2010《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)》：營(yíng)運(yùn)資本管理(5)

　　第三節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理

　　一、短期銀行借款

　　(一)信用借款

　　信用借款是企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，它是企業(yè)為解決臨時(shí)性現(xiàn)金不足而籌資時(shí)最普遍使用的一種方法，包括臨時(shí)借款和周轉(zhuǎn)性信貸。

　　周轉(zhuǎn)性信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過(guò)最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。

　　企業(yè)通常就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)。

　　補(bǔ)償性余額是指銀行在提供信用借款時(shí)，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，通常要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。

　　二、商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)過(guò)程中因延期付款或預(yù)收貨款而形成的借貸關(guān)系，它是由商品交易中貨與錢在時(shí)間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。

　　1、商業(yè)信用類型商業(yè)信用籌資主要用于滿足短期資金占用需要，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等形式。

　　2、商業(yè)信用籌資量的大小取決于：①信用額度;②允許按發(fā)票額付款的最遲期限;③現(xiàn)金折扣期;④現(xiàn)金折扣率等因素。

　　注：360是指一年按照360天算。

　　成本率大于銀行借款利率則企業(yè)享受現(xiàn)金折扣。反之，放棄現(xiàn)金折扣。

　　4、優(yōu)缺點(diǎn)：籌資具有自發(fā)籌集、資金使用無(wú)約束及低成本等優(yōu)點(diǎn)，但也存在期限短、支付壓力大等不足。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總     

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com