2010《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)》：合并財(cái)務(wù)報(bào)表(3)

　?、诘窒腹井?dāng)期收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利

　　1)確認(rèn)當(dāng)期收益

　　借：投資收益

　　貸：未分配利潤(rùn)——對(duì)所有者的分配

　　2)沖減投資成本沖回

　　借：投資收益轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　?、鄣窒腹敬_認(rèn)投資收益后提取的法定盈余公積

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積

　　如有期初數(shù)的需要進(jìn)行抵消

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　【例題A3】沿用【例題A2】資料。20×8年4月20日，乙公司分派上年現(xiàn)金股利230萬(wàn)元。假定20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積50萬(wàn)元。甲公司20×8年累計(jì)收到現(xiàn)金股利430萬(wàn)元，小于投資后享有的乙公司凈利潤(rùn)份額500萬(wàn)元，將原沖減投資成本的200萬(wàn)元轉(zhuǎn)為投資收益，共確認(rèn)投資收益430萬(wàn)元。甲公司20×8年編制的抵消分錄為：

　　收到乙公司以前期間分派的現(xiàn)金股利抵消處理：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 200

　　收到乙公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利的抵消處理：

　　借：投資收益 230

　　貸：未分配利潤(rùn)——對(duì)所有者的分配 230

　　甲公司調(diào)整投資成本的抵消處理：

　　借：投資收益 200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200

　　甲公司提取盈余公積的抵消處理：

　　借：盈余公積(430×10%) 43

　　貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積 43

　　2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com