2010年《理論與實(shí)務(wù)》：內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)(7)

　　2008年綜合題

　　(一)資料

　　2008年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。甲公司主要從事中小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對(duì)其有效性進(jìn)行了測(cè)試。

　　2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：

　　(1)以前年度從未對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出庫(kù)單也未連續(xù)編號(hào)。

　　(2)出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和印章。

　　3.審計(jì)人員在審計(jì)產(chǎn)成品賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2007年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬價(jià)值為590萬(wàn)元。審計(jì)人員選取了其中賬面價(jià)值共60萬(wàn)元的200批產(chǎn)品作為樣本進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)其中有52批產(chǎn)品的入賬價(jià)值有誤。經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)后，這200批產(chǎn)品的入賬價(jià)值為58.2萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”中，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以實(shí)施的程序有：

　　A.觀察甲公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

　　B.選擇若干筆業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)部控制程序重新執(zhí)行一次

　　C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　答案：ABD

　　52.“資料1”中，審計(jì)人員可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.錄像與錄音法 B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法 D.文字說(shuō)明法

　　答案：BCD

　　53.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內(nèi)部控制的相關(guān)控制有：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.實(shí)物控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　答案：BD

　　54.“資料2(2)”所述情況，甲公司違反貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)控制是：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.實(shí)物控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶(hù)或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　【答案】C

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