2010年《理論與實務(wù)》：內(nèi)部控制及其測評(7)

　　2008年綜合題

　　(一)資料

　　2008年4月，某審計組對甲公司2007年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。甲公司主要從事中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。有關(guān)的資料和審計情況如下：

　　1.審計人員通過詢問有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對其有效性進(jìn)行了測試。

　　2.審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：

　　(1)以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點，出庫單也未連續(xù)編號。

　　(2)出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時保管支票和印章。

　　3.審計人員在審計產(chǎn)成品賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2007年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬價值為590萬元。審計人員選取了其中賬面價值共60萬元的200批產(chǎn)品作為樣本進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)其中有52批產(chǎn)品的入賬價值有誤。經(jīng)過審計核實后，這200批產(chǎn)品的入賬價值為58.2萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”中，審計人員對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試時，可以實施的程序有：

　　A.觀察甲公司業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

　　B.選擇若干筆業(yè)務(wù)對內(nèi)部控制程序重新執(zhí)行一次

　　C.對會計報表項目進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　答案：ABD

　　52.“資料1”中，審計人員可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.錄像與錄音法 B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法 D.文字說明法

　　答案：BCD

　　53.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內(nèi)部控制的相關(guān)控制有：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.實物控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　答案：BD

　　54.“資料2(2)”所述情況，甲公司違反貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)控制是：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.實物控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　【答案】C

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