2010年《理論與實務》輔導：審計取證方法(1)

審計取證模式

含義

賬目基礎審計

賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的詳細審查人手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。

制度基礎審計

制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)人手，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。

風險基礎審計

風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行  充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序．評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

風險基礎審計運用的審計風險計量公式：

    審計風險=重大錯報風險X檢查風險

在審計風險已定的情況下，計算檢查風險：

  檢查風險=審計風險/重大錯報風險