2010《審計相關(guān)專業(yè)知識輔導》：流動負債(5)

　　第五節(jié) 預計負債

　　一、預計負債的概述

　　或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

　　包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治、修改其他債務條件方式的債務重組等。

　　或有事項可能是一種潛在的權(quán)利，也可能是一種現(xiàn)實或者潛在的義務。

　　二、預計負債確認條件 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　1、過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務

　　2、該項義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

　　3、該項義務的金額能夠可靠地計量

　　不滿足上述確認條件，只能作為或有負債在資產(chǎn)負債表附注中披露

　　【示例】

　　1、下列各項中，屬于或有事項的有：(2007年試題)

　　A. 為子公司的貸款提供的擔保 B. 代被擔保企業(yè)清償債務

　　C. 被另一企業(yè)提起訴訟 D. 以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

　　E.對固定資產(chǎn)的壽命所作的估計

　　【答案】AC

　　二、預計負債的核算(略)

　　對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：預計負債

　　產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　借：銷售費用

　　貸：預計負債

　　清償預計負債時：

　　借：預計負債

　　貸：銀行存款

　　【示例】

　　1、W公司于2008年11月25日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元，支付訴訟費8萬元。至于2008年12月31日法院尚未做出判決。對于此訴訟，公司預計除需償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息16萬元，有98% 的可能性支付訴訟費8萬元。據(jù)此，W公司2008年12月31日應確認的預計負債金額為( )萬元。

　　A.22 B.24

　　C.26 D.28

　　【答案】B

　　【解析】預計負債=16+8=24(萬元)

　　2、甲公司2008年銷售丁產(chǎn)品1000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對發(fā)生的質(zhì)量問題免費維修。按照以往經(jīng)驗，則2008年應計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金9萬元。甲公司的賬務處理是：

　　借：銷售費用 9

　　貸：預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證金 9

　　3、綜合分析題(2008年考題)

　　資料

　　甲企業(yè)屬裝備制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　1.2月5日，在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購入該批材料時，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元。

　　2.2月18日，銷售一批產(chǎn)品給某小規(guī)模納稅企業(yè)，價稅合計為1 170 000元，款項已存入銀行。

　　3.5月6日，一項固定資產(chǎn)報廢，該固定資產(chǎn)于2005年5月16日取得，賬面原值為60 000元，預計凈殘值為3 000元，預計使用年限為5年，該項固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊。

　　4.5月16日，自行研究開發(fā)某項專利技術(shù)發(fā)生支出40 000元。

　　5. 12月31日，甲企業(yè)“應收賬款--A公司”明細賬戶借方期末余額為6 000元，“應收賬款--B公司”明細賬戶貸方期末余額為1 000元;“預收賬款--C公司”明細賬戶貸方期末余額為10 000元，“預收賬款--D公司”明細賬戶借方期末余額為3 000元，“壞賬準備——應收賬款”明細賬戶貸方期末余額為1 500元。

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　　2010年審計師考試時間:10月17日