2010《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)輔導(dǎo)》：流動(dòng)負(fù)債(2)

　　第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

　　一、職工薪酬的內(nèi)容

　　職工薪酬包括：

　　1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2.職工福利費(fèi);

　　3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4.住房公積金;

　　5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi); 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　6.非貨幣性福利;

　　7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　二、賬務(wù)處理

　　1.分配----按受益對(duì)象

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、應(yīng)交增值稅

　　(一)一般納稅人

　　1、科目設(shè)置

　　一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

　　一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　(1)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓?yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、谟糜诿舛愴?xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、塾糜诩w福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　④非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)

　?、莘钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、藜{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　?、倨髽I(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　?、谄髽I(yè)可以按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

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　　2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日