當(dāng)前位置: 首頁(yè) > 初中級(jí)審計(jì)師 > 初中級(jí)審計(jì)師備考資料 > 2010年審計(jì)理論專業(yè)知識(shí):流動(dòng)負(fù)債(三)

2010年審計(jì)理論專業(yè)知識(shí):流動(dòng)負(fù)債(三)

更新時(shí)間:2010-02-20 10:18:54 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

  第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

  一、應(yīng)交增值稅

  (一)一般納稅人

  1、科目設(shè)置

  一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

  一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  2、進(jìn)項(xiàng)稅額

  借:原材料

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

  (1)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”)

  ①用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

 �、谟糜诿舛愴�(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

 �、塾糜诩w福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

  ④非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)

 �、莘钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

 �、藜{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

  (2)、除下列情況外,企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

 �、倨髽I(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

 �、谄髽I(yè)可以按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

  3、銷項(xiàng)稅額

  銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生:

  (1)一般銷售時(shí),根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理如下:

  借:銀行存款

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  (2)含稅銷售額的換算公式

  銷售額= (4)視同銷售,需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

 �、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷

  ②銷售代銷貨物

 �、蹖⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

 �、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

 �、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者

 �、迣⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

 �、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

  (5)視同銷售價(jià)格的確定

 �、侔串�(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

 �、诎醋罱鼤r(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

 �、郯唇M成計(jì)稅價(jià)格

  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

  4、混合銷售和兼營(yíng)銷售行為

  混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決定交那個(gè)稅

  兼營(yíng)銷售 能分別核算的各交各的稅,不能分別核算的一并繳納增值稅

  5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理

  月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

  繳納本期未交的增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

  貸:銀行存款

  繳納上期應(yīng)交未交的增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  貸:銀行存款

  2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

  2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日  

          

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

初中級(jí)審計(jì)師資格查詢

初中級(jí)審計(jì)師歷年真題下載 更多

初中級(jí)審計(jì)師每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

初中級(jí)審計(jì)師各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來(lái)!

安卓版

下載

iPhone版

下載

闂傚倸鍊峰ù鍥х暦閸偅鍙忛柡澶嬪殮濞差亜围闁糕剝蓱閻濋攱绻涚€电ǹ孝妞ゆ垵鎳橀幃鈥斥攽閸″繑鏂€闂佺ǹ鏈花閬嶆偡闁附瀵屾繛瀵稿Т椤戝棝鎮¤箛鎾斀闁绘ê寮堕幑锝夋煕濡崵娲撮柡灞剧洴婵℃儼绠涢弬娆句紦

闂傚倸鍊搁崐椋庣矆娓氣偓楠炴饪伴崼婵堬紵闂佸湱澧楀妯肩玻濡ゅ懏鐓涚€广儱楠搁獮鏍磼閻樺磭澧ǎ鍥э躬婵″爼宕ㄩ鍏碱仩闂佽瀛╅懝楣兯囬柆宥呯劦妞ゆ巻鍋撶紒鐘茬Ч瀹曟洟鏌嗗鍛枃闁瑰吋鎯岄悡澶岀礊閺嶎厽鐓ラ柣鏇炲€圭€氾拷

APP缂傚倸鍊搁崐鎼佸磹閻戣姤鍊块柨鏇炲€搁拑鐔兼煏婵炵偓娅撻柡浣稿閺屾稑鈽夊▎鎰▏闂傚倸鍋嗛崹鍫曞蓟閵娾晜鍋嗛柛灞剧☉椤忥拷150

濠电姷鏁告慨鐑藉极閹间礁纾绘繛鎴旀嚍閸ヮ剦鏁囬柕蹇曞Х椤︻噣鎮楅崗澶婁壕闂佸憡娲﹂崑澶愬春閻愮數纾藉ù锝嗗灊閸氼偅銇勬惔鈧仩

闂傚倸鍊峰ù鍥х暦閸偅鍙忛柣銏⑶圭粈澶愭煥閺囩偛鈧悂鎯屽Δ鍛厓鐟滄粓宕滃璺何﹂柛鏇ㄥ灠閸楁娊鏌i幇顒€绾ф慨锝嗗姇铻栨俊銈咃梗缁ㄧ兘鏌涘Δ浣糕枙鐎规洝顫夐妶锝夊礃閵娧屾О闂備礁鎲¢悷銉┧囬懞銉ь浄妞ゆ挶鍨洪埛鎺懨归敐鍛暈闁哥喓鍋ら幃浠嬵敍濠婂啩娌梺璇茬箲閻熲晛顫忓ú顏勫窛濠电偞顨嗙划鎾崇暦閹邦儵鏃堝川椤撶媭鍞电紓浣鸿檸閸樺ジ骞婄仦鍓ь洸鐟滅増甯楅悡娆撴煟閹寸偍缂氱紒鐘崇墬缁绘盯宕奸浣割伓

出版物经营许可证|京B2-20210770| 京公网安备 11010802033350号|京ICP备16038139号|节目制作经营许可证(京)字20130号
知春路校区:北京市海淀区知春路7号致真大厦D座4层北区(地铁10号线西土城出A口)|邮编:100191
版权所有 2003-2024 北京环球创智软件有限公司|联系客服|营业执照

婵犵數濮烽。钘壩i崨鏉戠;闁告侗鍙庨悢鍡樹繆椤栨氨姣為柛瀣尭椤繈鎮℃惔銏壕闂備線鈧偛鑻晶鍙夈亜椤愩埄妲圭紒缁樼⊕缁绘繈宕堕埡浣恒偊闂佽鍑界紞鍡涘窗閺嶎偆涓嶆繛鎴炵懀娴滄粓鏌熼崫鍕棞濞存粍鍎抽—鍐Χ鎼粹€插闂佺懓鍤栭幏锟�
闂傚倸鍊搁崐宄懊归崶顒夋晪闁哄稁鍘肩粣妤呮煙閹规劦鍤欑紒鈧径灞稿亾閸忓浜鹃梺鍛婃处閸嬪棝藝閳哄懏鈷戦柟绋挎捣閳藉鎮楀鐓庢灓濠㈣娲樼缓浠嬪传閵夈儱绲奸梻浣规偠閸庮垶宕濆澶嬪亗闁靛鏅滈悡鐔肩叓閸ャ劍灏伴柛鐘筹耿閺岋紕浠﹂崜褎鍒涢悗娈垮櫘閸o絽鐣烽幒鎴僵妞ゆ挾濮抽柇顖氣攽閿涘嫬浜奸柛濞у懎绶ゆ繛宸簻閻ょ偓绻濋棃娑卞剱闁稿骸顦伴妵鍕疀閹捐泛顤€闂佸搫鎳忛幃鍌炲蓟閵娾晜鍋嗛柛灞剧☉椤忥拷 闂傚倸鍊搁崐椋庣矆娓氣偓瀹曘儳鈧綆浜堕悢鍡樻叏濡炶浜鹃悗瑙勬处閸ㄥ爼鐛惔銊﹀殟闁靛鍎辨晶鐐繆閻愵亜鈧牠鎮у⿰鍫濈;闁绘劕鎼壕鎸庝繆閵堝嫰妾峰ù婊勭矒閺岀喖骞嗚閸ょ喓绱掗悩鍐茬仼缂佽鲸甯為幏鐘诲矗婢舵ɑ锛嗛梻浣告惈閻ジ宕伴幘鑸殿潟闁圭儤鍤﹂悢鐓庝紶闁告洖鐏氱紞鎺楁⒒閸屾瑧顦﹂柟鑺ョ矒瀹曟娊鏁冮崒姘鳖唵闂佽法鍣﹂幏锟�
闂傚倸鍊搁崐宄懊归崶顒婄稏濠㈣埖鍔﹂弫濠囨煛瀹ュ骸骞栫痪鎯ь煼閺屾盯鍩勯崘顏佸闂佺ǹ顑呴ˇ鎵崲濠靛洨绡€闁稿本鑹鹃崡鎶芥煙閼圭増褰х紒鎻掑⒔閳ь剚纰嶅畝鎼佸蓟閻旇櫣纾兼俊顖濇〃閸掑﹤鈹戦悙灞傚仮濞存粌鐖煎濠氭晲閸℃ê鍔呴梺鎸庣☉鐎氼噣寮冲☉銏♀拺闁硅偐鍋涙俊濂告煙绾板崬浜伴柡浣稿暣婵偓闁靛牆鎳愰崐鐐烘偡濠婂嫮鐭掔€规洟娼ц灃濞达絽鍚€缁ㄥ姊洪崫鍕殭婵炴潙鍊垮畷顒勬惞閸︻厾锛滈柣鐘叉搐瀵爼藟閵忋倖鐓涢悘鐐插⒔閳藉鏌嶇拠鏌ヮ€楅柍璇查叄楠炲洭顢楁径澶屽
濠电姷鏁告慨鐑藉极閹间礁纾块柟瀵稿Х缁€濠囨煃瑜滈崜姘跺Φ閸曨垰鍗抽柛鈩冾殔椤忣亪鏌涘▎蹇曠闁哄矉缍侀獮鍥敋閸涱喗鐦滈梻浣呵归鍡涘箲閸ヮ剚鍋樻い鏇楀亾鐎规洖缍婇、娆撳矗閵壯勶紡婵犵數濮烽弫鍛婃叏椤撱垹纾婚柟鍓х帛閻撴洟鏌曟径瀣仴闁兼椿鍨伴埢鎾活敃閵忊晜瀵岄梺闈涚墕濡瑩藟閸℃ǜ浜滈柡鍌氬皡閸旂喖鏌熼獮鍨伈鐎规洖宕埥澶娾枎閹存繂绠炲┑鐘垫暩閸嬫稑螞濡ゅ啯宕查柟閭﹀厴閺嬫棃鏌嶉崫鍕殶缁炬儳銈稿鍫曞醇濞戞ê顬嬬紓浣哄Х閸嬨倝寮婚敍鍕勃闁兼亽鍎遍弸鐘绘⒑缁洘鏉归柛瀣尭椤啴濡堕崱妤冪懆闁诲孩鍑归崜娑氬垝婵犳艾鍐€妞ゆ挾鍠撻崢顏呯節閻㈤潧浠滈柣蹇旂箖娣囧﹦鎹勯妸褏锛滈梺缁樏幖顐﹀触閸︻厾纾奸弶鍫涘妽瀹曞瞼鈧娲栭悥鍏间繆閻戣棄唯闁靛繒濮虫竟鏇炩攽閻樼粯娑фい鎴濆暣閸┾偓妞ゆ巻鍋撻柛濠傛健閵嗕線寮撮姀鈩冩珖闂侀€炲苯澧撮柟顖氳嫰铻栭柛娑卞枤閸樻悂鎮楃憴鍕儎闁哥姵鐗犻幊鐔碱敍濞戞绠氶梺鎯ф禋閸嬪棛绮绘ィ鍐╃厵閻庣數枪娴狅箓鏌嶉柨瀣瑨闁宠鍨块、娆撴偂鎼存ɑ瀵栫紓鍌欑贰閸犳牠鏁冮鍫涒偓渚€寮撮姀鈩冩珖闂侀€炲苯澧摶鐐翠繆椤栨繂鍚圭紒鐘荤畺閺屾盯鍩勯崘鐐暭閻炴熬绠撳铏圭矙濞嗘儳鍓遍梺鍦归…鐑界嵁韫囨稑宸濋悗娑櫭埀顒傜帛娣囧﹪顢涘⿰鍐ㄤ粯闂佹悶鍊濇禍璺侯潖缂佹ɑ濯撮柛娑橈龚绾偓闂備焦鍎崇换鎰版煀閿濆懐鏆﹂柨婵嗩槸閻掑灚銇勯幒宥夋濞存粍绮撻弻锟犲炊閳轰椒鎴烽梺鎸庣☉缁夊墎妲愰幒妤婃晩闁伙絽鏈崳顕€姊洪柅鐐茶嫰婢у墽绱撳鍛棦鐎规洘绮岄埥澶愬閻樻鍟囧┑鐘绘涧閸婃悂骞夐敓鐘冲亗闁靛濡囩粻楣冩煙鐎电ǹ浜剁紓鍌涘哺閺岋綁骞掑Δ濠冾棖缂備浇椴哥敮鐐垫閹烘嚦鐔兼嚒閵堝孩效闂傚倷鑳堕、濠傗枍閺団偓鈧啯绻濋崶褏顔囨繝鐢靛Т閸燁偆娆㈤悙鐑樺€甸柨婵嗙凹閹叉儳霉閻撳孩鍤囨慨濠勭帛閹峰懘宕ㄩ棃娑欒础闁瑰箍鍨介獮瀣攽閹惧厜鍋撻崸妤佺厱闁挎棁顕ч獮鏍煕閵婏妇绠栭柕鍥у楠炴帡骞嬪┑鍐ㄤ壕闁绘垼濮ら崐鍨攽閻樺弶宸濋柛娆愭崌閺屾盯濡烽幋婵嗩仾鐎规洝娅曠换娑㈠箣閻愭潙闉嶉悷婊勬緲閸熸潙锕㈡笟鈧娲礂閼测斂鍋為梺鍝勬噺缁诲嫬顕h閸┾偓妞ゆ帒鍊荤壕钘壝归敐鍫綈闁绘挶鍎查妵鍕即閵娿儱绫嶅Δ鐘靛仦閸旀﹢藝閺屻儲鐓熼柨婵嗙箳缁♀偓闂佸搫鑻ú顓㈠极閸愵喖鐒垫い鎺嶆缁诲棝鏌ц箛锝呬簽缂佺娀绠栭弻鐔衡偓鐢登规禒锕傛煃闁垮绗掗柍瑙勫灴椤㈡瑩鎮℃惔銏$槪婵$偑鍊ら崑鍛崲閸儱鏋侀柛鎰靛枛閻掑灚銇勯幒鎴濐仾缂佺姵甯掗埞鎴︽倷閼搁潧娑х紓浣瑰絻濞硷繝濡撮崒娑氼浄閻庯綆浜為敍娑㈡⒑鐟欏嫬绀冩い鏇嗗懎顥氶柛蹇氬亹缁犻箖鏌熺€电ǹ鈧牠骞嬮悩鐢殿槸婵犮垼鍩栭崝鏍煕閹达附鐓曟繛鎴烇公閺€濠氭煃闁垮绗掗柍瑙勫灴椤㈡岸鍩€椤掆偓宀h儻顦归柍銉︽瀹曟﹢顢欓懖鈺嬬床婵犵數濮撮敃銈団偓姘煎墴閹灚瀵肩€涙ê鈧敻鏌i悢鍛婄凡妞ゅ浚鍋勯…鑳槼妞ゃ劌鐗忛崚鎺楀醇閵夈儳鍔﹀銈嗗笂閼冲墎寮ч埀顒勬⒑闂堟盯鐛滅紓宥呮瀹曨垶宕堕浣哄幍闂佸憡鍨崐鏍偓姘炬嫹婵犵數濮烽。钘壩i崨鏉戠;闁告侗鍙庨悢鍡樹繆椤栨瑧绉挎繛鎴烆焸閺冨牆绀嬮柍琛″亾婵顨婂铏规崉閵娿儲鐝㈤梺鐟板殩閹凤拷