2011年《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)：第八章(8)

　?、?確認資產(chǎn)減值損失-40 萬元，已計入當(dāng)年會計利潤。

　?、?存貨賬面價值：1 440萬元

　　③ 存貨計稅基礎(chǔ)：1 600萬元

　?、?可抵扣暫時性差異：1 600-1440 =160 萬元

　　⑤ 當(dāng)年可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回：200-160=40 萬元

　?、?應(yīng)納稅所得額：1 000一40 =960 萬元

　　⑦ 應(yīng)交所得稅：960×33%=316.8萬元

　?、?遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回：40×33%=13.2 萬元

　　⑨ 編制會計分錄：

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 316.8

　　遞延所得稅資產(chǎn) 13.2

　　2、甲公司20x7年12月5日購入丁公司的股票，確認為交易性金融資產(chǎn)，實際取得成本為1 000萬元。20x7年12月31日，該股票的公允價值為1 300萬元。20 x8年將該股票全部出售，收取價款1 230 萬元。假定該公司所得稅稅率為33%，各年會計利潤均為2 000萬元。稅法規(guī)定公允價值變動損益在實現(xiàn)時計人應(yīng)納稅所得額。

　　20 x7 年：

　　①確認公允價值變動收益300萬元，已計入當(dāng)年會計利潤。

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價值：1 300萬元

　?、劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：1 000萬元

　?、軕?yīng)納稅暫時性差異：1 000-1300 =-300 萬元

　?、?應(yīng)納稅所得額：2 000 - 300 =1 700 萬

　　⑥ 應(yīng)交所得稅：1 700×33%=561萬元

　?、哌f延所得稅負債：300×33%=99 萬元

　　會計利潤繳納所得稅 2000×33%=660

　　⑧ 編制會計分錄：

　　借：所得稅費用 660

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 561

　　遞延所得稅負債 99

　　20×8 年：

　?、俅_認公允價值變動損失300 萬元，確認投資收益230 萬元，已計人當(dāng)年會計利潤。

　　②交易性金融資產(chǎn)賬面價值：0

　?、劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：0

　?、軕?yīng)納稅暫時性差異：0

　?、莓?dāng)年應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回：300萬元

　　⑥應(yīng)納稅所得額：2 000+300 =2 300萬元

　?、邞?yīng)交所得稅：2 300×33%=759 萬元

　?、噙f延所得稅負債轉(zhuǎn)回：300×33%=99 萬元

　　⑨編制會計分錄：

　　借：所得稅費用 660

　　遞延所得稅負債 99

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 759

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　　2011年審計師考試時間:10月16日