2011《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：第八章(1)

　　第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

　　一.掌握審計(jì)抽樣的涵義

　　審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對(duì)象(審計(jì)總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對(duì)象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計(jì)總體特征的審計(jì)方法。包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　現(xiàn)代審計(jì)廣泛采用審計(jì)抽樣方法的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和理論依據(jù)

　　審計(jì)抽樣的適用范圍

　　審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用.但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。

　　審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：

　　(1)檢查總體的完整性;

　　(2)抽樣單位較少;

　　(3)總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過(guò)重要性水平;

　　(4)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或要求審計(jì)檢查保證程度過(guò)高;

　　(5)有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

　　(6)使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

　　【2005年試題】

　　下列情況中。適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過(guò)重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

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