2011《審計理論與實務》預習：第七章(2)

　　第二節(jié) 內(nèi)部控制要素

　　1. 控制環(huán)境

　　控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。

　　主要包括：管理當局的觀念和經(jīng)營風格;組織結(jié)構(gòu)的設置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責任的方式;員工素質(zhì);人事政策，外部影響。

　　2. 風險評估

　　風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認。包括風險識別和風險分析。

　　3. 控制活動

　　控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。

　　(1)業(yè)務授權(quán)控制。目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)才能發(fā)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)

　　(2)職責分工控制。

　　目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。

　　主要的職責分工包括：

　　業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工;

　　業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工;

　　各種會計責任之間相分工;資產(chǎn)的保管與會計相分工;

　　資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;

　　計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及CIS部門與使用部門之間的職責分工。

　　(3)憑證與記錄控制。

　　憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據(jù)。企業(yè)應設計和使用適當?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度，建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。

　　(4)實物控制。是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄--從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

　　(5)獨立檢查。

　　是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由獨立于具體經(jīng)辦人之外的人員進行核對或驗證。以及對與該項業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查。它可以有效地保證企業(yè)的內(nèi)部控制在較長時間里處于良好狀態(tài)。

　　4. 信息與溝通

　　為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部的各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。

　　5. 監(jiān)督

　　是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對一定時期內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況進行評估和檢查的活動：它包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。監(jiān)督可通過持續(xù)監(jiān)督、個別評估或兩者相結(jié)合來進行。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

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