2011《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：第五章(2)

　　第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)

　　一.審計(jì)證據(jù)的含義和作用

　　審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)理論的重要組成部分，在審計(jì)實(shí)務(wù)中具有非常重要作用。

　?、賹徲?jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

　　二.審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)

　　審計(jì)證據(jù)可以從證據(jù)的形式、證據(jù)的來(lái)源、證據(jù)的重要性等不同角度加以分類(lèi)。

　　① 審計(jì)證據(jù)按形式不同可分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

　　書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面形式存在并以其記載的內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

　　口頭證據(jù)是指與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的言詞材料。

　　視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的、用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

　　鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。

　　環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。

　?、趯徲?jì)證據(jù)按其來(lái)源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　親歷證據(jù)是指審計(jì)人員親自東數(shù)編制的計(jì)算表、分析表等而去的的審計(jì)證據(jù)。

　　內(nèi)部證據(jù)是指從被審計(jì)單位內(nèi)部去的的證據(jù)

　　外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù)。

　　③審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

　　2008年試題

　　7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　答案：D

　　8.下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù) B.親歷證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　答案：B

　　【2007年試題】

　　11.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù) B.視聽(tīng)證據(jù)

　　C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　【答案】A

　　【2007年試題】

　　34.下列審計(jì)證據(jù)類(lèi)型中，屬于按來(lái)源分類(lèi)的有：

　　A.外部證據(jù) B. 環(huán)境證據(jù) C. 實(shí)物證據(jù)

　　D. 內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù)

　　【答案】ADE

　　2006年試題

　　7.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后填制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于：

　　A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù)

　　答案：D

　　判斷題

　　44.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。

　　三.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

　?、倏陀^性，指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度，也可稱證據(jù)的可靠性。

　　②相關(guān)性，指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。

　?、酆戏ㄐ裕笇徲?jì)證據(jù)必須符合法定種類(lèi)并依照法定程序取得。

　　④充分性，指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

　　【2006年試題】

　　審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征包括：

　　A .客觀性 B .相關(guān)性

　　C .層次性 D .合法性

　　E .充分性

　　【答案】ABDE

　　【解析】層次性不屬于審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征。

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日