公路造價師輔導資料：與工程項有關的稅收與保險(1)

　　與工程財務有關的稅收規(guī)定

　　按照納稅對象的不同性質，稅收可以劃分為流轉稅類、資源稅類、所得稅類、財產(chǎn)行為稅類、農(nóng)業(yè)稅類和關稅。施工企業(yè)繳納的主要稅收包括營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅和教育費附加。另外，針對其占有的財產(chǎn)和行為，還涉及到房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅等。

　　營業(yè)稅

　　指對工商營利企業(yè)按營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉稅。營業(yè)稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　提供應稅勞務是指交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)所提供的屬于營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的勞務。

　　轉讓無形資產(chǎn)。是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權，具體包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽等。

　　銷售不動產(chǎn)。是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權，具體包括銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物;單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn);以不動產(chǎn)投資入股，在轉讓該股權時，也視同銷售不動產(chǎn)。

　　計稅依據(jù)和稅率

　　營業(yè)稅應納稅額一般根據(jù)計稅金額(計稅營業(yè)額)和適用稅率計算，計算公式為：

　　應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

　　營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應納的此項稅金，因而式中的“營業(yè)額”為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時向對方收取的全部價款和價外費用，即含稅營業(yè)收入。建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：

　　1)總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額;

　　2)施工企業(yè)如從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi);施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額應包括設備的價款在內(nèi);

　　3)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)的，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅;再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅

　　4)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

　　我國營業(yè)稅實行差別比例稅率，對同一行業(yè)實行同一稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。

　　營業(yè)稅稅目稅率表

　　國家規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;②殘疾人員個人提供的勞務;③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;④學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;⑤農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疫病防治;⑥紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業(yè)額，未能分別核算營業(yè)額的從高使用稅率。納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨物或非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅?；窘ㄔO單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用干本單位或本企業(yè)的建設工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)的建設工程的征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

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