審計專業(yè)相關(guān)知識之財務報告(6)

　　(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

　　投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:

　　1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目

　?、偃魹榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應按照最后實際收到的款項填入本項目，不用考慮其中是否有股利、利息。

　?、谌绻鞘栈氐某钟兄恋狡谕顿Y，則本項目應以實際收到的款項扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應包含在本項目，而債券利息應單獨填列，計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。

　　2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目

　　①當期收到的現(xiàn)金股利(利潤);

　　②當期收到的利息(債券)。

　　3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費用5萬，不考慮其他因素，則該項目應填列的金額=30-5=25(萬元)。

　　4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

　　6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目

　　(1)包括的內(nèi)容：

　?、僦Ц兜馁I價和相關(guān)的稅費;

　　②支付的在建工程人員薪酬。

　　(2)不包括的內(nèi)容：

　　①支付的資本化的借款利息;

　?、谌谫Y租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費;

　?、鄯制诟犊钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項。

　　這三個項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

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