審計專業(yè)相關知識之財務報告(4)

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構

　　三、現(xiàn)金流量表的填列方法

　　(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

　　“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:

　　1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目

　　(1)內(nèi)容

　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金

　?、诒酒谑栈貞召~款本期收到的現(xiàn)金

　　③本期收回應收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金

　?、诤廷垡埠戏Q：前期銷售商品和提供勞務(含應收賬款和應收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

　?、鼙酒陬A收的商品款和勞務款等

　?、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　　⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)

　　注意：

　　第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;

　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。

　　(2)計算

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項稅額+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務。

　　注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。

　　2.收到的稅費返還

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　主要有五個項目：

　　(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;

　　(2)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;

　　(3)流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金;

　　如果是因為固定資產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關項目中。

　　(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;

　　(5)接受的現(xiàn)金捐贈。

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