2010《中級金融》：金融風(fēng)險與金融危機(jī)(6)

　　二、金融風(fēng)險的管理

　　(一)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理

　　1.內(nèi)部控制及其要素

　　(1)內(nèi)部控制的涵義

　　COSO于1992年發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制—整合框架》，并于1994年作出局部修訂，成為有關(guān)內(nèi)部控制的權(quán)威文件。該文件將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由一個企業(yè)董事會、管理人員和其它職員實施的一個過程。其目的是為提高經(jīng)營活動的效果和效率、確保財務(wù)報告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在1997年9月頒布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中，將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制的目的是確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會指定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營。只有經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟娇蛇M(jìn)行交易;資產(chǎn)得到保護(hù)而負(fù)債受到控制;會計及其它記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時的信息;而且管理層能夠發(fā)現(xiàn)、評估、管理和控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

　　中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在2004年12月25日頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中，將內(nèi)部控制定義為：商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。

　　(2)內(nèi)部控制的要素

　　COSO在其《內(nèi)部控制—整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由五項要素構(gòu)成：①控制環(huán)境。它確定了一個組織的基調(diào)，影響著整個組織內(nèi)工作人員的控制意識，并且是其它內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。②風(fēng)險評估。它發(fā)現(xiàn)和分析與實現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及其損失的程度，是整個風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。③控制活動。就是確定一系列具有控制功能的政策和相關(guān)的實施程序，以確保管理層的指令、為應(yīng)對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險而采取的行動得以實施。④信息與溝通。它貫穿于內(nèi)部控制的過程之中。⑤監(jiān)督。通過監(jiān)督，保證內(nèi)部控制沿著正確的軌跡運(yùn)行，如果出現(xiàn)偏差，予以合理校正。

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在1998年頒布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》中，提出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括管理監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制活動與職責(zé)劃分、信息與溝通、監(jiān)管活動與錯誤糾正等五項要素。

　　中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中，認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的五項要素是：①內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策、內(nèi)部控制目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源。②風(fēng)險識別與評估，包括經(jīng)營管理活動風(fēng)險識別與評估，法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其它要求的識別，以及內(nèi)部控制方案。③內(nèi)部控制措施，包括運(yùn)行控制、計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制、應(yīng)急準(zhǔn)備與處置等。④監(jiān)督評價與糾正，包括內(nèi)部控制績效監(jiān)測，違規(guī)、險情、事故處置和糾正及預(yù)防措施，內(nèi)部控制體系評價，管理評審，持續(xù)改進(jìn)等。⑤信息交流與反饋，包括交流與溝通、內(nèi)部控制體系對文件的要求、文件控制和記錄控制。

　　【例題12，單選題】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中，認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素是( )。

　　A.內(nèi)部控制環(huán)境 B.風(fēng)險識別與評估 C.內(nèi)部控制措施

　　D.監(jiān)督評價與糾正 E.信息交流與反饋

　　答案：ABCDE

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