《審計理論與實務》輔導之：審計取證方法(4)

　　三.觀察

　　觀察是審計人員通過對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業(yè)務活動 及其內部控制的執(zhí)行情況進行實地察看而取 得審計證據的方法。通過觀察，審計人員可以了解被審計單位的基本情況，獲取被審計單位的經營環(huán)境、生產狀況、業(yè)務運行情況及內部控制遵循情況的證據o

　　四.詢問

　　詢問是審計人員通過向與被審計單位有關的單位或人進行書面或口 頭詢問而取得審計證據的方法。查詢常在運 用審閱、核對、復查等方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。

　　五、函證

　　函證是審計人員通過向有關單位發(fā)函而取得審計證據的方法。函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權人、債務人及其他有關人，請求核實往來賬目、財產和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法 取得的不完整證據。

　　函證分為積極函證和消極函證。

　　積極函證要求收函單位對函詢事項 無論與事實相符與否，都應給予復函。

　　消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。

　　由于函證所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　【2007年試題】

　　下列關于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B. 函證的全過程必須由審計人員進行控制

　　C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

　　D. 對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E. 審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【答案】ABCD

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日