2010年《審計專業(yè)相關知識》輔導：稅法(22)

　　(二)稅款的免征、減征

　　1.根據我國《企業(yè)所得稅法》第27條的規(guī)定，下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　?、倨髽I(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

　?、谄髽I(yè)從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;

　　③企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得;

　?、芷髽I(yè)符合條件的技術轉讓;

　　⑤非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得。

　　2.民族自治地方的自治機關對民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

　　(三)降低稅率

　　降低稅率的情況主要有兩種：①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;②國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)加計扣除支出、減計收入

　　1.企業(yè)的下列支出，可以實行加計扣除：①企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;②企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資。

　　2.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取的收入，可以減計收入。

　　(五)抵扣應納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要的重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　(六)加速固定資產折舊

　　企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　(七)稅額抵免

　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　(八)專項優(yōu)惠政策

　　根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)公共事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常委會備案。

　　【示例】

　　1.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的有：(2008年試題)

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.符合條件的非營利性組織的收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利收益

　　E.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　【答案】BCD

　　2、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

　　B.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　D.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　【答案】BCD【解析】(1)根據企業(yè)所得稅法第26條的規(guī)定，選項A屬于免稅收入。故排除之。(2)其余選項的依據為企業(yè)所得稅法第27條。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日