2010審計相關知識預習:非流動資產(chǎn)(3)
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4.減值
計提減值時,應將該資產(chǎn)賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,按賬面值與折現(xiàn)值的現(xiàn)值的差額計提減值準備。
借:資產(chǎn)減值損失
貸:持有至到期投資減值準備
【示例】
1、到期一次還本付息、分期付息的持有至到期投資,會計核算上的主要差別在于():(2007年試題)
A.初始投資成本的確認方法不同
B.持有至到期投資減值的核算不同轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
C.應收票面利息核算所使用的會計科目不同
D.交易費用的核算不同
【答案】C
2.企業(yè)取得持有至到期投資時支付的下列款項中,不應計入持有至到期投資成本的是:(2008年考題)
A.已到付息期但尚未領取的債券利息
B.相關稅金
C.相關手續(xù)費
D.購買價款
【答案】A
3、甲公司2008年1月3日購入某公司于2008年1月1日發(fā)行的三年期債券,作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元,票面利率為10%,甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次,最后一年還本金并付最后一次利息,假設甲公司按年計算利息。(實際利率為7.6889%)。相關會計處理如下:
(1)2008年1月初購入時轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
借:持有至到期投資——成本100 (即面值)轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
——利息調(diào)整6
貸:銀行存款 106
(2)2008年12月31日計算應收利息和確認利息收入
項目 |
應收利息 |
利息收入 |
溢價攤銷 (還本) |
本金(攤余成本) |
①=面值×票面利率 |
②=上一期④×實際利率 |
③=①-② |
④=上一期④-③ |
|
2008.1.1 |
|
|
|
106 |
2008.12.31 |
10 |
8.15 |
1.85 |
104.15 |
2009.12.31 |
10 |
8.01 |
1.99 |
102.16 |
2010.12.31 |
10 |
7.84 |
2.16 |
100 |
合計 |
30 |
24 |
6 |
|
借:應收利息 10
貸:投資收益 8.15(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整1.85 (即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應收利息 10
(3)2009年12月31日計算應收利息和確認利息收入
借:應收利息 10
貸:投資收益 8.01(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整1.99(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 10
貸:應收利息 10
(4)2010年12月31日計算應收利息和確認利息收入,還本
借:應收利息 10
貸:投資收益 7.84(利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價攤銷,還本額)
借:銀行存款 110轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
貸:持有至到期投資——成本100 (即面值)
應收利息 10
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