09年審計師《理論與實務(wù)》審美抽樣講義(4)

　　第三節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在內(nèi)部控制測試中的運用――屬性抽樣法

　　1.了解屬性抽樣法基本原理

　　2.熟悉屬性抽樣法基本步驟

　?、俑鶕?jù)審計目標(biāo)確定審查總體并定義屬性和誤差

　　屬性的確定在屬性抽樣中十分關(guān)鍵，對減少某個具體審計目標(biāo)相關(guān)的控制風(fēng)險所需的每項控制程序都應(yīng)確定為一個屬性;

　　②確定抽樣參數(shù)

　?、鄞_定樣本規(guī)模

　　屬性抽樣中樣本規(guī)模由總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、要求審計結(jié)果的精確限度和可靠性程度四個因素決定;

　?、茈S機選擇樣本，審查樣本

　　審計人員要對樣本進行審閱、核實，用發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤數(shù)除以樣本規(guī) 模得出樣本錯誤率;

　?、萃茢嗫傮w：根據(jù)樣本特征做出的直接推斷加減一定的精確度區(qū)間來進行。

　　第四節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在實質(zhì)性測試中的具體運用――變量抽樣法

　　1.了解變量抽樣法基本原理

　　變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計的統(tǒng)計抽樣方法，在實質(zhì)性測試 中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進行定量估計，這就為對被審計對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計項目的正確性進行測試，因此被廣泛運用于實質(zhì)性測試之中。

　　2. 了解變量抽樣法基本方法

　　①單位均值法????通過樣本的單位平均值估計總體值的一種變量抽樣方法。

　　②差異估計法????通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。

　?、郾嚷使烙嫹????通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。

　　3.熟悉變量抽樣法的基本步驟

　?、俅_定審計目標(biāo)：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性;

　?、诖_定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個記錄組成，相應(yīng)地各單個記錄則成為適當(dāng)?shù)某闃訂挝?

　　③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響;

　?、苓x取樣本并對樣本進行測試：得出各樣本的審計值(即經(jīng)審計確定的正確數(shù)值)以及樣本審計值的平均值和標(biāo)準(zhǔn)差;

　?、菰u價抽樣結(jié)果：對抽樣結(jié)果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的點估計值，然后再根據(jù)實際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計值。

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