09年審計師《理論與實務》審美抽樣講義(4)

　　第三節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在內部控制測試中的運用――屬性抽樣法

　　1.了解屬性抽樣法基本原理

　　2.熟悉屬性抽樣法基本步驟

　?、俑鶕?jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差

　　屬性的確定在屬性抽樣中十分關鍵，對減少某個具體審計目標相關的控制風險所需的每項控制程序都應確定為一個屬性;

　　②確定抽樣參數(shù)

　?、鄞_定樣本規(guī)模

　　屬性抽樣中樣本規(guī)模由總體規(guī)模、預計總體錯誤率、要求審計結果的精確限度和可靠性程度四個因素決定;

　?、茈S機選擇樣本，審查樣本

　　審計人員要對樣本進行審閱、核實，用發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤數(shù)除以樣本規(guī) 模得出樣本錯誤率;

　?、萃茢嗫傮w：根據(jù)樣本特征做出的直接推斷加減一定的精確度區(qū)間來進行。

　　第四節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在實質性測試中的具體運用――變量抽樣法

　　1.了解變量抽樣法基本原理

　　變量抽樣法是一種能夠對總體的數(shù)量余額做出估計的統(tǒng)計抽樣方法，在實質性測試 中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結果推斷總體結果，從而對總體進行定量估計，這就為對被審計對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計項目的正確性進行測試，因此被廣泛運用于實質性測試之中。

　　2. 了解變量抽樣法基本方法

　?、賳挝痪捣????通過樣本的單位平均值估計總體值的一種變量抽樣方法。

　?、诓町惞烙嫹????通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。

　?、郾嚷使烙嫹????通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。

　　3.熟悉變量抽樣法的基本步驟

　?、俅_定審計目標：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性;

　　②確定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構成某一賬戶余額的各單個記錄組成，相應地各單個記錄則成為適當?shù)某闃訂挝?

　　③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響;

　?、苓x取樣本并對樣本進行測試：得出各樣本的審計值(即經審計確定的正確數(shù)值)以及樣本審計值的平均值和標準差;

　　⑤評價抽樣結果：對抽樣結果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的點估計值，然后再根據(jù)實際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計值。

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