09年審計師《理論與實務》內(nèi)部控制講義(1)

　　一.掌握內(nèi)部控制的涵義

　　內(nèi)部控制是指被審計單位管理當局為了維護財產(chǎn)物資安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性以及各項法律規(guī)范的遵守.而制定和實施相關(guān)政策程序和措施的過程。

　　二.掌握內(nèi)部控制的作用

　　保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件。

　　三.內(nèi)部控制的分類

　　1.按控制的目的劃分:財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制

　　財產(chǎn)物資控制是指為了保護財產(chǎn)物資的安全完整所實施的控制;

　　會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實施的控制;

　　2.按控制的功能劃分:預防式控制和察覺式控制

　　預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制：

　　察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【2003年試題】

　　下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　E.現(xiàn)金實物控制

　　【答案】D

　　【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　3.按控制的時間劃分:事前控制、事中控制和事后控制。

　　事前、事中、事后控制分別是指對某項業(yè)務在發(fā)生前、發(fā)生過程中和發(fā)生后所實施的控制。

　　根據(jù)不同的具體事項，可以采用不同的時間控制。一般來說，能在事前進行控制的。就應盡量在事前實施;否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。

　　四.掌握內(nèi)部控制的局限性

　　1.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受成本效益因素的制約。

　　2.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或濫用職權(quán)而失效。

　　3.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設(shè)計。

　　4.內(nèi)部控制可能會因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效。

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