09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》貨幣資金審計(jì)(5)

　　第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù)審計(jì)

　　1.核實(shí)記賬本位幣

　　2.抽查驗(yàn)證外幣金額折合為記賬本位幣金額的準(zhǔn)確性

　　3.審查匯兌損益賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

　　4.其他貨幣資金審計(jì)

　　首先審查其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)的一致性。抽查大額收支憑證檢查其截止期的正確性。在此基礎(chǔ)上對各項(xiàng)目分別進(jìn)行審閱、核對、詢證、復(fù)核等。

　　【2008年試題】

　　案例分析題

　　案例二

　　(一)資料

　　20x7年4月，某審計(jì)組對某公司20x6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，了解到該業(yè)務(wù)

　　環(huán)部分職責(zé)分工如下：

　　(1) 銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。

　　(2) 倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。

　　(3) 出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。

　　(4) 會計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。

　　2.該公司20x6年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于20x7年1月31日對外報(bào)出。20x7年二月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

　　3.該公司銀行存款日記帳的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

　　4.20x6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止20x6年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20x7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

　　5.該公司的生產(chǎn)成本帳中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

　　(1)分配制造費(fèi)用80萬元。

　　(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元。

　　(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)20萬元。

　　(4)因生產(chǎn)過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息

　　B.發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立

　　C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

　　D.會計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓

　　【答案】B

　　2.針對“資料2”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　B.審查銷售退回是否在20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露

　　C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

　　D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　【答案】ACD

　　3.針對“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確

　　B.向有關(guān)開戶銀行函證

　　C.要求出納員對其編制的銀行賬款存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

　　D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】BD

　　4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：

　　A.其處理方法正確

　　B.少計(jì)了20x6年末負(fù)債20萬元

　　B.少計(jì)了20x6年末資產(chǎn)20萬元

　　B.少計(jì)了20x6年度營業(yè)利潤20萬元

　　【答案】BC

　　5.針對“資料5”中的情況，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

　　A.制造費(fèi)用80萬元

　　B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元

　　C .購入生產(chǎn)設(shè)備的買價及運(yùn)雜費(fèi)等20萬元

　　D.罰款10萬元

　　【答案】CD

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