09年審計師《理論與實務(wù)》審計管理講義(8)

　　案例一

　　(一) 資料

　　20x7年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20x6年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔(dān)任該項目的審計組組長和主審，審計機關(guān)要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告。在審計準(zhǔn)備階段，審計組進(jìn)行了以下工作：

　　1. 在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明理由。

　　(1) 王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。

　　(2) 錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務(wù)處調(diào)入審計機關(guān)，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

　　(3) 孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過幾個審計項目，考慮由他負(fù)債轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

　　(4) 周某是去年錄用的審計專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，他在審計組，有利用獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

　　2. 考慮到20x6年審計機關(guān)曾經(jīng)對該企業(yè)進(jìn)行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重點。

　　3. 審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風(fēng)險確定為0.

　　4. 該企業(yè)在20x6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

　　(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.關(guān)于審計組組長李某和主審張某的責(zé)任，下列說法中正確的有：

　　A. 審計組組長李某對審計工作底稿的復(fù)核意見負(fù)債

　　B. 經(jīng)審核組租長李某授權(quán)，主審張某可以承擔(dān)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核的職責(zé)

　　C. 審計組的審計報告一般應(yīng)由審計組組長李某負(fù)債統(tǒng)一起草

　　D. 審計組組長李某對提交給審計機關(guān)的審計報告負(fù)債

　　【答案】ABCD

　　52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

　　A.王某 B. 錢某 C, 孫某 D.周某

　　【答案】AC

　　53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A. 無論何種情況下，審計人員都應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測試，這是審計準(zhǔn)則的要求

　　B. 即使是再次審計，也應(yīng)對被審計單位自上一次審計以來內(nèi)部控制的變化情況進(jìn)行調(diào)查，然后在決定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　C. 上一次審計過的項目應(yīng)該不會再出現(xiàn)問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

　　D. 審計人員應(yīng)在對報表項目進(jìn)行分析性復(fù)核，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評價基礎(chǔ)上確定審計重點，不應(yīng)直接將上一次未審計的項目確定為本次審計重點

　　【答案】BD

　　54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

　　A. 可接受的審計風(fēng)險應(yīng)確定為0，有利于審計機關(guān)防范審計風(fēng)險

　　B. 可接受的審計風(fēng)險不應(yīng)確定為0

　　C. 由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0

　　D.是否將可接受的審計風(fēng)險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯誤風(fēng)險水平的評估

　　【答案】B

　　55.針對“資料4“中的情況，下列說法正確的有：

　　A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

　　B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內(nèi)容之一

　　C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查

　　D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計

　　【答案】ABC

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