09年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)第八章同步練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1 .在下列審計(jì)取證方法中，適合用審計(jì)抽樣的是：

　　A .詢問(wèn) B .檢查

　　C .觀察 D .分析性復(fù)核

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)抽樣的適用范圍。審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。

　　2 .在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的是：

　　A .信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B .誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　C .信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) D .誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)四種風(fēng)險(xiǎn)的理解。誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性。

　　3.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可能影響：

　　A .審計(jì)效率 B .審計(jì)效果

　　C .樣本的選擇 D .審計(jì)質(zhì)量控制

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可能影響的是審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響的是審計(jì)效率。

　　4.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于：

　　A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn) D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。

　　5.下列抽樣方法中可用于估計(jì)總體的金額特征的是：

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣 B.屬性抽樣

　　C.變量抽樣 D.判斷抽樣

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是抽樣方法的理解。統(tǒng)計(jì)抽樣是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)結(jié)合的產(chǎn)物，非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本核對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。屬性抽樣是一種用來(lái)推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。變量抽樣是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　6.通過(guò)樣本記錄值與審計(jì)值的差異來(lái)推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對(duì)總體記錄值做出評(píng)價(jià)的變量抽樣方法為：

　　A.單位均值法

　　B.差異估計(jì)法

　　C.比率估計(jì)法

　　D.屬性抽樣法

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是變量抽樣法的三種基本方法的定義。本題目是差異估計(jì)法的定義。

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　　7.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的是：

　　A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.等距選樣法

　　D.判斷選樣法

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是不同樣本選擇方法的特點(diǎn)。簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法即等距選樣法都符合隨機(jī)的原則，而判斷選樣法是非統(tǒng)計(jì)抽樣，不是隨機(jī)的。

　　8.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需的樣本量：

　　A.減少

　　B.增大

　　C.不變

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是影響樣本量的因素與樣本量之間的關(guān)系?？傮w項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量之間成正向關(guān)系。

　　9.屬性抽樣主要運(yùn)用于：

　　A.內(nèi)部控制測(cè)試

　　B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.判斷抽樣

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是統(tǒng)計(jì)抽樣的運(yùn)用。在統(tǒng)計(jì)抽樣中，屬性抽樣主要用于內(nèi)部控制測(cè)試，而變量抽樣主要用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　10.屬性抽樣中，可靠性程度確定的依據(jù)是：

　　A.管理人員的要求

　　B.會(huì)計(jì)人員的估計(jì)

　　C.統(tǒng)計(jì)人員的計(jì)算

　　D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是可靠性程度的確定依據(jù)?？煽啃猿潭仁侵竿ㄟ^(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣所得出的審計(jì)結(jié)論的可信賴程度?？煽啃猿潭纫笤礁?，所需的樣本量也就越大。屬性抽樣中，可靠性程度由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和主觀經(jīng)驗(yàn)確定。

　　11.抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是：

　　A. 審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求

　　B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤

　　C. 審計(jì)人員無(wú)法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查

　　D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體

　　E.采用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法造成的

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員依據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。

　　12.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量：

　　A.減少

　　B.增大

　　C.不變

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是影響樣本的因素與樣本量之間的關(guān)系。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量就越大;反之則越小。

　　13.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是：

　　A.審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷

　　B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)

　　C.將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制

　　D.存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別。統(tǒng)計(jì)抽樣采用隨機(jī)原則選取樣本，減少了人為的偏見，而且審計(jì)人員能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)量化和加以控制。非統(tǒng)計(jì)抽樣則是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來(lái)推斷總體特征的，易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1 .下列情況中不適合運(yùn)用審計(jì)抽樣的是：

　　A .檢查總體的完整性

　　B .抽樣單位較少

　　C .總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過(guò)重要性水平

　　D .使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則

　　E .有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng)

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)抽樣的適用范圍。除以上五點(diǎn)外，還有當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或要求審計(jì)檢查保證程度過(guò)高時(shí)，也不適合運(yùn)用審計(jì)抽樣。

　　2 .下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

　　A.預(yù)計(jì)總體項(xiàng)目差異越大，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計(jì)總體項(xiàng)目差異越小，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

　　【答案】AC

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是樣本量的影響因素。影響樣本量的因素有四個(gè)：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確程度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大?？傮w項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量也越大。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。

　　3 .分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)

　　C.將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類。可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　【答案】B C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是分層選樣法的特點(diǎn)。除以上三點(diǎn)外，分層選樣法必須結(jié)合簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法等方法使用，而且在針對(duì)相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時(shí)，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小。

　　4 .運(yùn)用屬性抽樣法的主要步驟包括：

　　A.確定審查總體 B.確定抽樣參數(shù)

　　C.確定樣本量 D.選取樣本

　　E.撰寫審計(jì)報(bào)告

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是屬性抽樣的基本步驟。有五步：一是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體，并定義屬性和誤差，二是確定抽樣參數(shù)，三是確定樣本量，四是選取樣本并進(jìn)行審查，五是評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體。

　　5 .變量抽樣法的基本方法有：

　　A.單位均值估計(jì)法 B.比較分析法

　　C.差異估計(jì)法 D.比率估計(jì)法

　　E.趨勢(shì)分析法

　　【答案】A C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是變量抽樣法的基本方法。變量抽樣法有三種基本方法，即單位均值估計(jì)法，差異估計(jì)法和比率估計(jì)法。

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　　6.內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　A. 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】 A B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為信賴不足和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)兩種。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是：

　　A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

　　B.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見

　　C. 審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.運(yùn)用概率論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)

　　【答案】B C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)。以上四項(xiàng)都屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)，A項(xiàng)是非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)。

　　8.在實(shí)施審計(jì)過(guò)程確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意的有：

　　A. 總體的相關(guān)性

　　B.總體的完整性

　　C. 總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性

　　D.總體中項(xiàng)目的可辨性

　　E.總體中項(xiàng)目的充分性

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)抽樣的基本程序。在審計(jì)抽樣過(guò)程中確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該注意以上五項(xiàng)。

　　9.下列方法中屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的是：

　　A .判斷抽樣

　　B .分層選樣

　　C .屬性抽樣

　　D .變量抽樣

　　E .系統(tǒng)選樣

　　【答案】C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是統(tǒng)計(jì)抽樣的分類。統(tǒng)計(jì)抽樣在內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的具體運(yùn)用不盡相同，分別為屬性抽樣和變量抽樣。

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　　10.審計(jì)人員在根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體以形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，具體的程序和內(nèi)容包括：

　　A .分析樣本誤差

　　B .推斷總體誤差

　　C .重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D .形成審計(jì)結(jié)論

　　E .撰寫審計(jì)報(bào)告

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)抽樣的基本程序。審計(jì)抽樣的基本程序有確定審計(jì)對(duì)象總體，確定樣本量，選取樣本并進(jìn)行審核及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。其中最后一個(gè)程序又包括分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)和形成審計(jì)結(jié)論等。

　　11.在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A .總體容量

　　B .總體項(xiàng)目差異

　　C .審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D .審計(jì)人員的能力和水平

　　E .審計(jì)人員的數(shù)量

　　【答案】A B C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是樣本量的影響因素。影響樣本量的因素有四個(gè)：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確程度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

　　12.運(yùn)用變量抽樣法的基本步驟包括：

　　A. 確定總體和抽樣單位

　　B.確定抽樣參數(shù)

　　C. 確定樣本量

　　D.選取樣本并對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試

　　E.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是變量抽樣法的基本步驟。變量抽樣法的基本步驟有五步，即A B C D E

　　五項(xiàng)。

　　13.實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　A. 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】 C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為信賴不足和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)兩種。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　14.下列屬于判斷抽樣的特點(diǎn)的是：

　　A. 依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本

　　B.能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

　　C. 能夠避免樣本過(guò)多或過(guò)少的現(xiàn)象

　　D.易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確

　　E.不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制，風(fēng)險(xiǎn)較大

　　【答案】A B D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是判斷抽樣的特點(diǎn)。以上四項(xiàng)都屬于判斷抽樣的特點(diǎn)。而能夠避免樣本過(guò)多或過(guò)少的現(xiàn)象是統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)。

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　　2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日