09年審計師《理論與實務(wù)》貨幣資金審計(1)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項和賬務(wù)處理等。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制	具體內(nèi)容
1．職責(zé)分工	(1)采購、銷售、勞動工資等貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬相互獨(dú)立： (2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立； (3)支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立： (4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立； (5)支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立； (6)記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立； (7)出納與會計相互獨(dú)立，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立； (8)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核； (9)支票保管與印章保管應(yīng)由不同的人承擔(dān)。防止管理失控。
2．信息傳遞控制	建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當(dāng)局對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。這些控制包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。
3．實物控制	實物控制包括限制接近貨幣資金進(jìn)行實物控制．定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。