09審計師《理論與實務》薪酬業(yè)務循環(huán)(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質

　　一、業(yè)務循環(huán)綜述

　　工薪業(yè)務循環(huán)從員工聘用開始，包括考勤及工時統(tǒng)計，工資結算，工資發(fā)放。分配工資費，賬務處理等環(huán)節(jié)。

　　二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

　　工薪業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調配單，考勤簿或考勤卡，工資標準和計價單價，產量和工時記錄，生產統(tǒng)計表，扣款通知單，工資單，工資結算匯總表，工資分配表，會計憑證，應付工資總賬與明細賬，應付福利費總賬與明細賬。

　　三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

　　1.職責分工

　　(1)人力資源管理、工資結算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立：

　　(2)人員調配單的編制與審批相互獨立：

　　(3)考勤記錄與審批、復核相互獨立：

　　(4)工資單的編制與審核相互獨立：

　　(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立;

　　(6)產量及工時記錄與審核相互獨立：

　　(7)生產統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立：

　　(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立：

　　(9)工資保管與記錄相互獨立。

　　2.信息傳遞控制

　　3.實物控制

　　【2003年試題】

　　限制非授權人員接近待領工資和工薪業(yè)務會計資料屬于工薪業(yè)務循環(huán)內部控制的：

　　A.職責分工控制

　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實物控制

　　D.賬務處理控制

　　【答案】C

　　【解析】考點為工薪業(yè)務循環(huán)內部控制。

　　【2007年試題】

　　根據薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是：

　　A. 財務部門主管

　　B. 人力資源部門主管

　　C. 生產車間主管

　　D. 行政管理部門主管

　　【答案】C

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