09審計師《理論與實務(wù)》生產(chǎn)與存貨循環(huán)(2)

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

　　2.檢查不相容職責(zé)的分離

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　4.抽查盤點記錄

　　5.審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行

　　6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

　　7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　【2006年試題】

　　下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

　　A .實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B .抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C .編制存貨跌價準(zhǔn)備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

　　D .計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E .抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　【答案】ABE

　　【解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試;

　　編制存貨跌價準(zhǔn)備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質(zhì)性測試。

　　二、審計目標(biāo)

　　1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

　　2.存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)

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