2009年審計師理論與實踐審計第八章講義(2)

　　第二節(jié) 審計抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法

　　一.掌握審計抽樣的基本程序

　　1.確定被審查總體的范圍

　?、俦粚彶榭傮w與具體審計目標(biāo)的相關(guān)性;

　　②被審查總體中項目的同質(zhì)性;

　?、郾粚彶榭傮w中項目的可辨性;

　　④被審查總體中項目的充分性。

　　2.確定樣本量

　?、倏傮w容量;

　?、诳傮w項目差異;

　?、蹖徲嫿Y(jié)論的精確限度;

　　④審計結(jié)論的可靠程度。

　　【2003年試題】

　　審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模。則往往是由于：

　　A.樣本差錯率與預(yù)計總體差錯率大致相同

　　B.樣本差錯率小于預(yù)計總體差錯率

　　C.樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率

　　D.樣本審查中有個別重要問題

　　【答案】C

　　【解析】樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率，則必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模。

　　【2004年試題】

　　下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中。正確的有：

　　A.預(yù)計總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計總體偏差水平越低.需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

　　【答案】AC

　　【解析】預(yù)計總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大;總體數(shù)量與樣本規(guī)模成正比。

　　【2005年試題】

　　審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進(jìn)行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體偏差水平

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

　　【答案】ABCD

　　【解析】確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。

　　【2006年試題】

　　在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A .總體容量

　　B .總體項目差異

　　C .審計結(jié)論的精確限度

　　D .審計人員的能力和水平

　　E .審計人員的數(shù)量

　　【答案】ABC

　　【解析】審計人員的能力和水平和審計人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。

　　3.選取樣本項并審核

　　樣本項目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對總體的代表性就越高。

　　審計人員抽取了樣本之后，要對每一個樣本進(jìn)行審查，從而獲得樣本的差錯率，并 將這一樣本差錯率與預(yù)期的總體差錯率進(jìn)行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。審計人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯率的依據(jù)。

　　4.形成審計結(jié)論

　　根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯率，以此去推斷總體的差錯率，并計算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實際的審計結(jié)論。

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