2010年《審計相關知識》輔導：流動負債(4)

　　第四節(jié) 應交稅費

　　一、應交增值稅

　　(一)一般納稅人

　　1、科目設置

　　一般納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。

　　一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額

　　2、進項稅額

　　借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(1)不得抵扣的進項稅額(記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓愴椖康馁忂M貨物或者應稅勞務

　?、谟糜诿舛愴椖康馁忂M貨物或者應稅勞務

　?、塾糜诩w福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

　?、芊钦p失的購進貨物及相關應稅勞務

　?、莘钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

　　⑥納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進項稅額抵扣憑證。

　　①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進項稅額抵扣。

　?、谄髽I(yè)可以按照運費結算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進項稅額抵扣

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    10年審計師考試時間:10月17日