2010年審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：第八章(7)

更新時(shí)間：2009-12-02 09:51:57 來(lái)源：|0

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暫時(shí)性差異

資產(chǎn)

負(fù)債

賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

(遞延所得稅負(fù)債)

可抵扣時(shí)間性差異

(遞延所得稅資產(chǎn))

賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時(shí)性差異

(遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

(遞延所得稅負(fù)債)

　　【2007年試題】

　　某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元稱(chēng)為：

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn) D.遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】 A

　　【例題】

　　下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：

　　A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

　　C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分

　　D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

　　E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)ACE都會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。