2010年審計師《審計理論與實務》輔導：第七章(4)

　　第三節(jié) 內部控制測評轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　一.了解內部控制測評的意義

　　對內部控制進行測評，是現代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標志，也是審計實踐的一個重大發(fā)展。

　　根據對內部控制審查和評價的結果，來決定審計工作的內容、范圍、抽樣規(guī)模和審計實施方案，可以彌補采取審計抽樣方法的不足。這種建立在內部控制評審基礎上的審計.被稱為“制度基礎審計”。它彌補了采取審計抽樣方法的不足，達到了效率和效果的統(tǒng)一。

　　二.內部控制測評的方法和步驟

　　測評步驟:

　　1.調查了解并記錄

　　對內部控制調查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項進行“穿行測試”。

　　【2007年試題】

　　審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性

　　B. 詢問管理人員和其他有關人員

　　C. 檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D. 向有關第三方進行函證

　　E. 觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】BCE

　　審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。

　　常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　2.對內部控制進行初步評價轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　初評的內容主要包括內部控制設置的健全性和合理性兩個方面.

　　健全性評價主要是評價應有的控制環(huán)節(jié)是否設置齊全。

　　合理性評價主要是分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制等。

　　值得注意的是：如果因采用內部控制評審所減少的實質性測試的工作量小于進行必要的符合性測試的工作量，則進行符合性測試就是不經濟的。此時，審計人員也應修改審計策略。停止對內部控制的進一步評審，而直接轉入實質性測試階段。

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    10年審計師考試時間:10月17日