2010年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：第七章(4)

　　第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　一.了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的意義

　　對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，是現(xiàn)代審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的重要標(biāo)志，也是審計(jì)實(shí)踐的一個(gè)重大發(fā)展。

　　根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的結(jié)果，來(lái)決定審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和審計(jì)實(shí)施方案，可以彌補(bǔ)采取審計(jì)抽樣方法的不足。這種建立在內(nèi)部控制評(píng)審基礎(chǔ)上的審計(jì).被稱為“制度基礎(chǔ)審計(jì)”。它彌補(bǔ)了采取審計(jì)抽樣方法的不足，達(dá)到了效率和效果的統(tǒng)一。

　　二.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法和步驟

　　測(cè)評(píng)步驟:

　　1.調(diào)查了解并記錄

　　對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄;觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。

　　【2007年試題】

　　審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B. 詢問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員

　　C. 檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E. 觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　【答案】BCE

　　審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來(lái)。

　　常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　初評(píng)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面.

　　健全性評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。

　　合理性評(píng)價(jià)主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無(wú)多余的和不必要的控制等。

　　值得注意的是：如果因采用內(nèi)部控制評(píng)審所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量小于進(jìn)行必要的符合性測(cè)試的工作量，則進(jìn)行符合性測(cè)試就是不經(jīng)濟(jì)的。此時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)修改審計(jì)策略。停止對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步評(píng)審，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。

    2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 

    10年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日