2010年審計師《審計相關(guān)知識》輔導(dǎo)：第三章(1)

　　一、投資現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1 .債券投資現(xiàn)金流量

　　投資的現(xiàn)金流量不僅要考慮現(xiàn)金流量的金額，而且需要考慮現(xiàn)金流量的發(fā)生時點(diǎn)。

　　債券投資的現(xiàn)金流量債券歸還本金和支付利息的方式通常有以下三種：

　　(1)在到期日前每個計息期計算并支付利息，在到期日，根據(jù)票面金額返還債券的本金;其現(xiàn)金流量分布時點(diǎn)和計算公式為：

　　每期期末利息現(xiàn)金流入=券券面值 x 債券票面利率

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=當(dāng)期利息+債券面值

　　(2)每個計息期結(jié)束時計算利息，但直到債券到期才一次還本付息;其現(xiàn)金流最分布時點(diǎn)和計算公式為：

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計息期數(shù)

　　(3)沒有定期和定額的利息計算和支付，只在到期日支付票面金額，這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;其現(xiàn)金流量分布時點(diǎn)和計算公式為：

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值

　　2 .股票投資現(xiàn)金流量

　　(1)企業(yè)擬短期持有、準(zhǔn)備未來出售的股票投資的現(xiàn)金流入包括兩個組成部分：預(yù)期持有期間內(nèi)每期的現(xiàn)金股利;預(yù)期出售股票時的賣出金額。

　　(2)在可預(yù)期的未來期間內(nèi)不發(fā)放現(xiàn)金股利，而是發(fā)放股票股利，這類股票投資預(yù)期的現(xiàn)金流入包括：賣出購買的股票取得的金額、賣出作為股利取得的股票的金額。

　　(3)長期持有股票的現(xiàn)金流入：未來無限期內(nèi)每年預(yù)期得到的股票的現(xiàn)金股利。

　　3 .項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量

　　(1)初始現(xiàn)金流量

　　(2)營業(yè)現(xiàn)金流量

　　(3)終結(jié)現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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    10年審計師考試時間:10月17日