09《理論與實(shí)務(wù)》考前輔導(dǎo)：銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　訂貨(訂貨單)---->銷售單(銷售單)---->批準(zhǔn)賒銷---->發(fā)貨---->裝運(yùn)(提貨單)---->開票(銷售發(fā)票)---->記帳。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要憑證和記錄

　　典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價(jià)目表，貸項(xiàng)通知單，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對(duì)賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

　　【2007年試題】

　　下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是：

　　A.客戶對(duì)賬單 B.發(fā)運(yùn)單

　　C.銷售合同 D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

　　【答案】D

　　【解析】銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價(jià)目表，貸項(xiàng)通知單，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對(duì)賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.建立明確的職責(zé)分工

　　【2007年試題】

　　為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：

　　A.當(dāng)年的銷售合同

　　B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

　　C.當(dāng)年的銷貨單

　　D.當(dāng)年的訂購(gòu)單

　　【答案】B

　　【解析】為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)。

　　2.信息傳遞程序控制

　　包括：授權(quán)程序、文件和記錄的使用、獨(dú)立檢查、實(shí)物控制、定期寄出對(duì)賬單。