09《理論與實(shí)務(wù)》考前輔導(dǎo)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　本業(yè)務(wù)循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計(jì)劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)文件包括的憑證和記錄有：生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工資匯總表及人工費(fèi) 用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)報(bào)告表。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責(zé)分工

　　(1)采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立。

　　(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。

　　(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。

　　(5)存貨的保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立。

　　(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。

　　2.信息傳遞程序控制

　　3.實(shí)物控制

　　【2004年試題】

　　下列屬于存貨控制措施的是：

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.定期盤點(diǎn)

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

　　E.存貨保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立

　　【答案】ACE

　　【解析】請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)屬于采購控制措施;生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立屬于生產(chǎn)控制措施。

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

　　2.檢查不相容職責(zé)的分離

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　4.抽查盤點(diǎn)記錄

　　5.審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行

　　6.對成本核算和會計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查

　　7.評價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

　　2.存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

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