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2007年會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》真題

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25小題,每小題1分,共25分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)

  1.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于偽造會計(jì)資料的是(   )。

  A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿
  B.用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容
  C.隨意變更會計(jì)處理方法
  D.由于差錯導(dǎo)致會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿記錄不一致

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈
  [答案解析]:本題考核偽造會計(jì)資料行為的種類。偽造會計(jì)資料,包括偽造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的行為屬于偽造會計(jì)資料的行為。

  2.根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定。下列各項(xiàng)中,屬于我國法定會計(jì)年度期間的是(    )。

  A.公歷1月1日起至l2月31日止
  B.公歷4月1日起至3月31日止
  C.公歷7月l日起至6月30日止
  D.由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)自行確定的會計(jì)年度期間

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核會計(jì)年度期間。根據(jù)規(guī)定,我國是以公歷年度為會計(jì)年度,即自公歷1月1日起-12月31日止,為一個(gè)會計(jì)年度。

  3.根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。關(guān)于會計(jì)檔案定期保管期限的下列表述中,符合規(guī)定的是(    )。

  A.保管期限分為3年、 5年、10年三種
  B.保管期限分為5年、10年、l5年三種
  C.保管期限分為3年、5年、1O年、15年四種
  D.保管期限分為3年、 5年、10年、15年、25年五種

 ?。蹍⒖即鸢福荩篋
  [答案解析]:本題考核會計(jì)檔案保管期限。根據(jù)規(guī)定,會計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。

  4.根據(jù)《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定,會計(jì)人員在同-會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起一定期限內(nèi),持會計(jì)從業(yè)資格證書及有關(guān)材料,辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限是(   )。

  A.30日內(nèi)
  B.60日內(nèi)
  C.90日內(nèi)
  D.180日內(nèi)

 ?。蹍⒖即鸢福荩篊
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核會計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理。根據(jù)規(guī)定,會計(jì)人員在同-會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 

  5.跟據(jù)現(xiàn)行《會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。會計(jì)人員每年應(yīng)接受一定時(shí)間的繼續(xù)教育培訓(xùn) (面授)。該時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于(   )。

  A.20小時(shí)
  B.24小時(shí)
  C.30小時(shí)
  D.36小時(shí)

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核會計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間。根據(jù)規(guī)定,會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)(面授)的時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于24小時(shí)。

  6.按照對外購固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式,可以將增值稅劃分為不同類型。目前除東北試點(diǎn)地區(qū)外,我國實(shí)行的增值稅屬于(    )。

  A.消費(fèi)型增值稅
  B.收入型增值稅
  C.生產(chǎn)型增值稅
  D.實(shí)耗型增值稅

  [參考答案]:C
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核我國增值稅的類型。我國增值稅除東北地區(qū)外,其他地區(qū)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。

  7.我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種,適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是(    )。

  A.糧食白酒
  B.酒精
  C.成品油
  D.摩托車

  [參考答案]:A
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

  8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(   )。

  A.股份有限公司
  B.合伙企業(yè)
  C.聯(lián)營企業(yè)
  D.出版社

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定,合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅,不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

  9.某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版。從出版社取得報(bào)酬1O萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是(    )。

  A.工資薪金所得
  B.勞務(wù)報(bào)酬所得
  C.稿酬所得
  D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

 ?。蹍⒖即鸢福荩篊
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定,稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此本題中,作家將其書畫作品通過"出版社"出版取得的報(bào)酬,應(yīng)屬于"稿酬所得".

  10.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中,屬于超率累進(jìn)稅率的是(   )。

  A.資源稅
  B.城鎮(zhèn)土地使用稅
  C.車輛購置稅
  D.出地增值稅

  [參考答案]:D
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核超率累進(jìn)稅率的范圍。我國土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。

  11.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是(   )。

  A.建筑面積
  B.使用面積
  C.居住面積
  D.實(shí)際占用的土地的面積

 ?。蹍⒖即鸢福荩篋
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定,城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為"實(shí)際占用的土地面積".

  12.某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元,出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%.該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為(    )萬元

  A.4.20
  B.3.92
  C.3.22
  D.2.38

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
  [答案解析]:本題考核城建稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,城建稅的計(jì)稅義務(wù)為納稅人"實(shí)際繳納"的三稅之和,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

  13.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于資源稅征稅范圍的是(    )。

  A.天然氣
  B.地下水
  C.原油
  D.液體鹽

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍中并不包括地下水。

  14.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納金,該滯納金的比例是滯納稅款的(  )。

  A.萬分之一
  B.萬分之五
  C.千分之一
  D.千分之二

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核滯納金的比例。根據(jù)規(guī)定,滯納金的比例為每日萬分之五。

  15.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的是(    )。

  A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證
  B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
  C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款
  D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

 ?。蹍⒖即鸢福荩篋
  [答案解析]:本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定,選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

  16.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,出票日期"3月20日"的規(guī)范寫法是(   )。

  A.零叁月零貳拾日
  B.零叁月貳拾日
  C.叁月零貳拾日
  D.叁月貳拾日

 ?。蹍⒖即鸢福荩篊
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核日期的規(guī)范寫法。根據(jù)規(guī)定,在填寫月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的,應(yīng)在其前加"零";日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加"壹".本題中,月為"叁",日為"貳拾",因此應(yīng)寫為"叁月零貳拾日".

  17.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶是(    )。

  A.基本存款賬戶
  B.一般存款賬戶
  C.專項(xiàng)存款賬戶
  D.臨時(shí)存款賬戶

 ?。蹍⒖即鸢福荩篊
  [答案解析]:本題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定,"專用存款賬戶"是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。本題試卷中確實(shí)寫的是"專項(xiàng)存款賬戶",由于ABD均不符合題意,只能硬著頭皮選C了。

  18.關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中,不符合法律規(guī)定的是(    )。

  A.存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶
  B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶
  C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶
  D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用

 ?。蹍⒖即鸢福荩篊
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核銀行結(jié)算賬戶的使用。根據(jù)規(guī)定,存款人不得出租和出借銀行存款賬戶,因此選項(xiàng)C的說法是錯誤的,應(yīng)該選。

  19.下列票據(jù)中,不屬于《票據(jù)法》調(diào)整范圍的是(    )。

  A.匯票
  B.本票
  C.支票
  D.發(fā)票

 ?。蹍⒖即鸢福荩篋
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。根據(jù)規(guī)定,我國《票據(jù)法》的調(diào)整范圍包括匯票、本票和支票。選項(xiàng)D不屬于《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。

  20.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中,不正確的是(    )

  A.銀行本票的付款人見票時(shí)必須無條件付款給持票人
  B.持票人超過提示付款期限不獲付款的,可向出票銀行請求付款
  C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓
  D.注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

 ?。蹍⒖即鸢福荩篊
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核銀行本票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓,因此選項(xiàng)C的說法是錯誤的。

  21.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定。支票的提示付款期限為(    )。

  A.自出票日起10日內(nèi)
  B.自出票日起1個(gè)月內(nèi)
  C.自出票日起2個(gè)月內(nèi)
  D.自出票日起6個(gè)月內(nèi)

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核支票的提示付款期限。根據(jù)規(guī)定,支票的提示付款期限為自出票日起l0日內(nèi)。

  22.在下列法的各項(xiàng)分類中,以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是(     )。

  A.成文法和不成文法
  B.根本法和普通法
  C.實(shí)體法和程序法
  D.-般法和特別法

  [參考答案]:A
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核法的分類。以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是成文法和不成文法。

  23.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定,行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時(shí)間是(    )。

  A.該決定書作出之日
  B.該決定書送達(dá)之日
  C.該決定書作出之日起第l5日
  D.該決定書送達(dá)之日起第60日

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核行政復(fù)議決定書的生效時(shí)間。根據(jù)規(guī)定,行政復(fù)議決定書一經(jīng)"送達(dá)",即發(fā)生法律效力。

  24.甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟。根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定,對該案件享有管轄權(quán)的法院是(    )。

  A.甲住所地法院
  B.乙住所地法院
  C.房屋所在地法院
  D.甲、乙協(xié)議的法院

  [參考答案]:C
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核訴訟的專屬管轄。根據(jù)規(guī)定,因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟,由"不動產(chǎn)所在地"人民法院管轄。本題中,管轄權(quán)的法院應(yīng)該在房屋所在地。

  25.在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的,則訴訟時(shí)效期間計(jì)算適用的情形是(    )。

  A.訴訟時(shí)效期間的計(jì)算不受影響,繼續(xù)計(jì)算
  B.訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算,待障礙消除后繼續(xù)計(jì)算
  C.已經(jīng)過的訴訟時(shí)效期間歸于無效,待障礙消除后重新計(jì)算
  D.權(quán)利人可請求法院延長訴訟時(shí)效期間

 ?。蹍⒖即鸢福荩築
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核訴訟時(shí)效的中止。根據(jù)規(guī)定,在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的,訴訟時(shí)效應(yīng)該予以中止,也就是"暫停".

  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題,每小題2分,共40分,每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)

  26.根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容有(    )。

  A.記賬憑證的名稱和編號
  B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要
  C.填制記賬憑證的日期
  D.所附原始憑證的張數(shù)

  [參考答案]:ABCD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核記賬憑證的內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定,以上四項(xiàng)均屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容。

  27.下列各項(xiàng)中,屬于單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法有(    )。

  A.不相容職務(wù)相互分離控制
  B.授權(quán)批準(zhǔn)控制
  C.預(yù)算控制
  D.電子信息技術(shù)控制

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈BCD
  [答案解析]:本題考核單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法。

  28.根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定。下列各項(xiàng)中,屬于出納人員不得兼管的工作有(    )。

  A.稽核
  B.會計(jì)檔案保管
  C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記
  D.保管支付款項(xiàng)的所有印章

  [參考答案]:ABC
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核會計(jì)工作崗位的設(shè)置。根據(jù)規(guī)定,出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對于選項(xiàng)D,在《會計(jì)法》中并沒有明確的限制,因此不選。

  29.稅收實(shí)體法由多種要素構(gòu)成。下列各項(xiàng)中,不屬于稅收實(shí)體法基本要素的有(    )。

  A.納稅擔(dān)保人
  B.納稅義務(wù)人
  C.征稅人
  D.稅務(wù)代理人

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈D
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核稅法基本要素。本題所說的稅收實(shí)體法的要素,實(shí)際上就是稅法的要素,按照一般的理論,是不包括納稅擔(dān)保人和稅務(wù)代理人的。

  30.下列稅種中,屬于地方稅的有(    )。

  A.增值稅
  B.房產(chǎn)稅
  C.車船稅
  D.土地增值稅

 ?。蹍⒖即鸢福荩築CD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核地方稅的種類。根據(jù)規(guī)定,增值稅屬于中央和地方共享稅;房產(chǎn)稅、車船稅和土地增值稅均屬于地方稅。本題在教材中體現(xiàn)的不是很明顯。

  31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中,不正確的有(    )。

  A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的,以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額
  B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物,不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明,均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
  C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
  D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物,購銷雙方均應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

 ?。蹍⒖即鸢福荩築C
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定,納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物,折扣額在同一張發(fā)票上注明,以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額,如果未在同一張發(fā)票上注明,不得扣除折扣額,因此選項(xiàng)B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格,因此選項(xiàng)C的說法錯誤。

  32.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列確定營業(yè)額的方法中,正確的有(    )。

  A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營業(yè)額
  B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的,以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額
  C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
  D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的,以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額(其中包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用)

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈CD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定,辦理初保業(yè)務(wù),營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款,即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi),因此選項(xiàng)B是錯誤的。

  33.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí),按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有(    )。

  A.勞務(wù)報(bào)酬所得
  B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
  C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
  D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  [參考答案]:AB
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

  34.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征個(gè)人所得稅的有(    )。

  A.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金
  B.個(gè)人銀行儲蓄存款利息
  C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
  D.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈CD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,個(gè)人銀行儲蓄存款利息應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"納稅。

  35.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅征稅范圍的有(    )。

  A.土地使用權(quán)出讓合同
  B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
  C.商品房銷售合同
  D.房屋產(chǎn)權(quán)證

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈BCD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核印花稅的征稅范圍。以上四項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"貼花。 

  36.張某于2005年以每套80萬元的價(jià)格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某,從中獲利20萬元,根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有(    )。

  A.個(gè)人所得稅
  B.營業(yè)稅
  C.契稅
  D.土地增值稅

  [參考答案]:ABD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定,本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋,于06年轉(zhuǎn)讓,在5年以內(nèi),因此也要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  37.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,單位和個(gè)人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有(    )。

  A.稅務(wù)登記證件
  B.經(jīng)辦人身份證明
  C.工商營業(yè)執(zhí)照
  D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈BD
  [答案解析]:本題考核首次申請領(lǐng)購發(fā)票需要提供的資料。根據(jù)規(guī)定,申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。

  38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí),可以采取的措施有(    )。

  A.檢查納稅人會計(jì)資料
  B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
  C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
  D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn),查詢納稅人在銀行的存款賬戶

  [參考答案]:ABCD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施。

  39.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有(    )。

  A.追繳稅款
  B.加收滯納金
  C.處以罰款
  D.處以罰金

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈BC
  [答案解析]:本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定,對于偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金,并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的,不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。

  40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列財(cái)產(chǎn)中,可以作為納稅抵押的有(    )。

  A.抵押人被查封的房屋
  B.抵押人有權(quán)處分的國有房屋
  C.抵押人被監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)
  D.抵押人有權(quán)處分的交通運(yùn)輸工具

  [參考答案]:BD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核納稅抵押財(cái)產(chǎn)的范圍。根據(jù)規(guī)定,依法被查封、扣押和監(jiān)管的財(cái)產(chǎn),不能作為納稅抵押。

  41.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有(    )。

  A.出票人
  B.收款人
  C.付款人
  D.保證人

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈BC
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核票據(jù)基本當(dāng)事人的范圍。票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種,不包括保證人。

  42.下列各項(xiàng)中,能夠成為法律關(guān)系主體的有(    )。

  A.公民
  B.企業(yè)
  C.物
  D.非物質(zhì)財(cái)富

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈B
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核法律關(guān)系的主體。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于法律關(guān)系的客體。

  43.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定,從事會計(jì)工作的人員,必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。關(guān)于該法律規(guī)范性質(zhì)的下列表述中,正確的有(    )。

  A.該法律規(guī)范屬于義務(wù)性規(guī)范
  B.該法律規(guī)范屬于禁止性規(guī)范
  C.該法律規(guī)范屬于授權(quán)性規(guī)范
  D.該法律規(guī)范屬于強(qiáng)制性規(guī)范

  [參考答案]:AD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核法律規(guī)范的種類。本題所述情況應(yīng)該是屬于義務(wù)性規(guī)范和強(qiáng)制性規(guī)范。本題采用排除法就可以選出。

  44.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定,行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理行政復(fù)議時(shí),對被申請人的下列具體行政行為,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查應(yīng)當(dāng)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的有(    )。

  A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足
  B.適用依據(jù)錯誤
  C.違反法定程序
  D.超越或者濫用職權(quán)

 ?。蹍⒖即鸢福荩篈BCD
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核具體行政行為的撤銷、變更和確認(rèn)違法。以上四項(xiàng)行政行為均屬于應(yīng)當(dāng)由行政復(fù)議機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的情況。

  45.下列法律責(zé)任形式中,屬于民事責(zé)任的有(    )。

  A.罰款
  B.賠償損失
  C.賠禮道歉
  D.沒收財(cái)產(chǎn)

 ?。蹍⒖即鸢福荩築C
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核民事責(zé)任的種類。選項(xiàng)A屬于行政責(zé)任、選項(xiàng)D屬于刑事責(zé)任。

  三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯誤的,則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題判斷結(jié)果正確得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

  61.納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。(    )

 ?。蹍⒖即鸢福荩骸?
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核稅法中的虧損彌補(bǔ)。以上的表述是正確的。

  62.甲企業(yè)以價(jià)值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房,并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬元。在這次互換中,乙企業(yè)不需繳納契稅,應(yīng)由甲企業(yè)繳納。(    )

 ?。蹍⒖即鸢福荩骸?
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定,房屋互換中,互換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中,多交付貨幣的一方是甲方,因此應(yīng)該由甲方繳納契稅。

  63.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。(    )

 ?。蹍⒖即鸢福荩骸?
  [答案解析]:本題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是正確的。見07年教材p306頁最后一段。

  64.商業(yè)匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的,持票人喪失對其前手的追索權(quán)。(    )

  [參考答案]:√
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核商業(yè)匯票超過提示承兌期限的法律后果。根據(jù)規(guī)定,匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的,持票人喪失對其前手的追索權(quán)。 

  65.我國國內(nèi)信用證開具后,在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的同意,開證銀行不得修改或者撤銷。(    )

 ?。蹍⒖即鸢福荩骸?
  [答案解析]:本題考核我國信用證的概念。以上的表述是正確的,見教材p403頁。

  66.一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存,也可辦量現(xiàn)金支取。(    )

 ?。蹍⒖即鸢福荩骸?
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定,一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存,不得辦理現(xiàn)金支取。 

  67.有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)。(    )

 ?。蹍⒖即鸢福荩骸?
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力,因此本題的表述是正確的。但教材對于該考點(diǎn)體現(xiàn)的不是很具體,在教材p21頁最后一段有所涉及。

  68.在委托代理記賬的情況下,委托單位對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。(    )

  [參考答案]:×
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核代理記賬關(guān)系中責(zé)任的承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定,委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托合同,并在合同中約定委托人、受托人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。本題所說的委托單位對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任是不正確的。

  69.納稅人委托其他納稅人代銷貨物的,其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天。(    )

  [參考答案]:×
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定,納稅人委托其他納稅人代銷貨物的,其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。

  70.包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。(    )

  [參考答案]:×
 ?。鄞鸢附馕觯荩罕绢}考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定,對包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

  主觀試題部分

 ?。ㄖ饔^試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理)

  四、計(jì)算分析題(本類題共3小題,每小題5分,共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

  1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料,海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元,該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關(guān)完稅憑證。

  該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售,取得銷售收入100萬元(不含增值稅),同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。

  已知:該公司適用的增值稅稅率為17%.

  要求:

 ?。?)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。

 ?。?)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?。?)計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。

 ?。蹍⒖即鸢福荩?

 ?。?)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×5%)=52.5(萬元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=52.5×17%=8.93(萬元)

 ?。?)當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.93+3×7%=9.14(萬元)

 ?。?)銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬元)

  應(yīng)繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

  2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程,全部工程于2006年12月份竣工并通過驗(yàn)收,取得工程總價(jià)款7860萬元。另外,由于工程保質(zhì)保量提前完工,獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間,甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成,按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間,支付工程原料價(jià)款3782萬元,支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元,建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬元,發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元,支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元,支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元。

  已知:建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元。

  要求:

 ?。?)計(jì)算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額;

  (2)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

 ?。?)計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額;

 ?。?)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。

 ?。蹍⒖即鸢福荩?

 ?。?)甲公司的營業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)(根據(jù)規(guī)定,建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額)

 ?。?)甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

 ?。?)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額=1800×5%=90(萬元)

 ?。?)甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)

  3.某國有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào):2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元,已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅28.63萬元。

  在對該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題,要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào):

 ?。?)稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬元;

 ?。?)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除;

 ?。?)將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除;

  (4)9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機(jī)器設(shè)備,合同約定租賃期10個(gè)月,租賃費(fèi)10萬元,該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi),而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除;

  (5)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%),未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

  已知:該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.

  要求:

  (1)計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額;

 ?。?)按分國不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額;

 ?。?)計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。

 ?。蹍⒖即鸢福荩?

 ?。?)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(萬元)

  2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=1081.6×33%=356.93(萬元)

 ?。?)境外收入應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元)

  境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅=25×33%=8.25(萬元)

  境外所得稅稅款抵扣限額=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(萬元)

  境外所得已繳納的所得稅額=20÷(1-20%)×20%=5(萬元)

  境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=8.25-5=3.25(萬元)

 ?。ū締柕暮啽闼惴ǎ?0÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(萬元)

 ?。?)境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額=356.93+3.25=360.18(萬元)

  2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=360.18-285=75.18(萬元)

  五、綜合題(本類題共1題,共10分)

  某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報(bào)告,并

在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。同年4月5日,市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題:

  (1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

 ?。?)將2002年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀;

  (3)有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí),該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段,共計(jì)少繳稅款30萬元(占應(yīng)納稅額

的20%)。

  根據(jù)以上情況,市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬元外,還依法對其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。

  甲公司一直拖延繳納稅款,市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下,經(jīng)局長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn),準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。

  甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保,并依法辦理了抵押物登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此,甲公司向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

  要求:

  根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,回答下列問題:

 ?。?)甲公司丟失發(fā)票的補(bǔ)救措施是否有不符合法律規(guī)定之處?說明理由。

 ?。?)甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定?說明理由。

 ?。?)甲公司少繳稅款30萬元屬于何種行為?是否構(gòu)成犯罪?

 ?。?)稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款,經(jīng)多次催繳無效的情況下,是否可以查封其財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款?說明理由。

 ?。?)甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押,稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定?說明理由。

 ?。蹍⒖即鸢福荩?

  (1)該公司于3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書面報(bào)告不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失"當(dāng)日"書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。本題中,丟失發(fā)票的時(shí)間是2006年3月1日,因此在3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書面報(bào)告是不符合規(guī)定的。(2007年教材p308頁)

 ?。?)甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。(2007年教材p308頁)

 ?。?)甲公司少繳稅款30萬元屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。

  (根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的,應(yīng)該給予相應(yīng)的刑事處罰。本題中,偷稅數(shù)額為30萬元,占應(yīng)納稅額比例為20%,"數(shù)額"標(biāo)準(zhǔn)和"比例"標(biāo)準(zhǔn)均達(dá)到了犯罪的界限,因此甲公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。)

 ?。?)稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款,經(jīng)多次催繳無效的情況下,可以查封其財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。根據(jù)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)"縣以上"稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。本題中,市稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款,但甲公司仍未繳納,那么經(jīng)多次催繳無效的情況下可以查封其財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。

 ?。?)甲公司的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。本題中,市稅務(wù)機(jī)關(guān)在同年4月5日進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的甲欠稅行為,而甲公司在4月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保,說明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣所得抵繳稅款。
 ?。墼囶}點(diǎn)評]:本題第(1)問,甲公司在報(bào)紙上公開聲明作廢就可以了,不用同時(shí)在電視上公開;第(3)問中,由于題目沒有要求說明理由,因此不用寫理由,直接判斷就可以
 ?。墼囶}點(diǎn)評]: 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容:138頁第17行、139頁第1行

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