2008年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第四章復(fù)習(xí)資料一

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

工薪業(yè)務(wù)循環(huán)從員工聘用開始，包括考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)，工資結(jié)算，工資發(fā)放。分配工資費(fèi)，賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。

1．員工聘用

2．考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)

3．工資結(jié)算

4．支付工資

5．工資分配

6．賬務(wù)處理

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：?jiǎn)T工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資分配表，會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)付工資總賬與明細(xì)賬，應(yīng)付福利費(fèi)總賬與明細(xì)賬。

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1．職責(zé)分工

(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立：

(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立：

(3)考勤記錄與審批、復(fù)核相互獨(dú)立：

(4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立：

(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立；

(6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立：

(7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立：

(8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立：

(9)工資保管與記錄相互獨(dú)立。

【例題1】

（2003）限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：

A．職責(zé)分工控制

B．信息傳遞程序控制

C．實(shí)物控制

D．賬務(wù)處理控制

【答案】C

2．信息傳遞控制

完善的工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，需要對(duì)與此有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格的控制．包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調(diào)配單、‘考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核。保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。

3．實(shí)物控制

實(shí)物控制包括：限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金或存單被盜：限制非授權(quán)人員接近工薪業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料。