2008年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第三章復(fù)習(xí)資料一

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
本業(yè)務(wù)循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計(jì)劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。
1．制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃
2．申請和發(fā)出材料
3．生產(chǎn)加工產(chǎn)品
4．存貨成本核算
5．存貨管理
6．產(chǎn)成品銷售出庫
7．存貨的報(bào)廢核銷

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)文件包括的憑證和記錄有：生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費(fèi)   用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)報(bào)告表。

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1．職責(zé)分工
(1)采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立。
(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。
(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。
(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。   
(5)存貨的保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立。  
(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的   
其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。   

2．信息傳遞程序控制   

3．實(shí)物控制  

【例題1】（2004）下列屬于存貨控制措施的是：
A．限制非授權(quán)人員接近存貨
B．請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C．定期盤點(diǎn)
D．生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立
E．存貨保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立
【答案】ACE