審計專業(yè)知識復(fù)習(xí)指導(dǎo) 統(tǒng)計抽樣方法

一．掌握統(tǒng)計抽樣方法的優(yōu)越性 
(1)通過科學(xué)地確定樣本規(guī)模，避免判斷抽樣法中樣本過多或過少的現(xiàn)象； 
(2)采用隨機原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見； 
(3)審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制； 
(4)運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有    科學(xué)的依據(jù)。 
二． 統(tǒng)計抽樣方法在符合性測試中的運用――屬性抽樣法 

1．了解屬性抽樣法基本原理 
屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。    在符合性測試中，審計人員要對內(nèi)部控制是否健全，執(zhí)行是否有效作出推斷，其推斷的依據(jù)正是所欲測試的總體中內(nèi)部控制不健全或沒有被有效執(zhí)行的例外情況的發(fā)生率，屬性抽樣法正是滿足了這一需求，將重點放在了對被審計對象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行定性評價之上，因此比較適用于內(nèi)部控制中憑證的處理、工資的計算、存貨計價、折舊計算等業(yè)務(wù)的測試。     

2．了解屬性抽樣法基本步驟 
①根據(jù)審計目標(biāo)確定審查總體并規(guī)定將要調(diào)查的屬性：屬性的確定在屬性抽樣中十    分關(guān)鍵，對減少某個具體審計目標(biāo)相關(guān)的控制風(fēng)險所需的每項控制程序都應(yīng)確定為一個    屬性； 
②確定樣本規(guī)模：屬性抽樣中樣本規(guī)模由總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、要求審計結(jié)   果的精確限度和可靠性程度四個因素決定； 
③隨機選擇樣本； 
④審查樣本：審計人員要對樣本進(jìn)行審閱、核實，用發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤數(shù)除以樣本規(guī)  模得出樣本錯誤率； 
⑤推斷總體：根據(jù)樣本特征做出的直接推斷加減一定的精確度區(qū)間來進(jìn)行。 

三．統(tǒng)計抽樣方法在實質(zhì)性測試中的具體運用――變量抽樣法 

1．了解變量抽樣法基本原理 
變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計的統(tǒng)計抽樣方法，在實質(zhì)性測試  中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進(jìn)行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進(jìn)行定量估計，這就為對被審計對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計項目的正確性進(jìn)行測試，因此被廣泛運用于實質(zhì)性測試之中。 

2． 了解變量抽樣法基本方法 
①單位均值法是通過樣本的單位平均值估計總體值的一種變量抽樣方法。 
②差異估計法是一種通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差  異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。 
③比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的  比率，進(jìn)而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。 

3．了解變量抽樣法的基本步驟 
①確定審計目標(biāo)：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性； 
②確定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個記 錄組成，相應(yīng)地各單個記錄則成為適當(dāng)?shù)某闃訂挝唬?nbsp;
③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響； 
④選取樣本并對樣本進(jìn)行測試：得出各樣本的審計值(即經(jīng)審計確定的正確數(shù)值)以及樣本審計值的⑤評價抽樣結(jié)果：對抽樣結(jié)果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的 點估計值，然后再根據(jù)實際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計值。