會計從業(yè)：第六章會計賬簿(第二部分)
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四、對賬和結(jié)賬
（一）對賬的概念和內(nèi)容
1.對賬的概念：對賬就是指核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對工作。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
2.對賬的內(nèi)容（易考多選題）：對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。
賬證核對：
含義：是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對。注意：“會計憑證”包括原始憑證和記賬憑證。
內(nèi)容：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
賬賬核對：
含義：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
內(nèi)容：主要包括四方面（易考多選題）：
（1）總賬有關(guān)賬戶的余額核對（通過對總賬編制試算平衡表來完成）
說明：資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。
注意：在填制記賬憑證和登記賬簿過程中可能會發(fā)生一些并不影響平衡的錯誤，所以，全部總賬賬戶的期末余額的借貸方合計數(shù)相等并不能完全證明會計記錄沒有錯誤。因此，還必須進(jìn)行其它方面的核對。
（2）總賬與所屬明細(xì)賬核對
說明：總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)賬期末余額之和核對相符。（這是平行登記中的一個等式）
（3）總賬與日記賬（序時賬）核對
說明：指的是期末余額的核對，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的期末余額核對相符。
（4）明細(xì)賬之間的核對
說明：指的是期末余額的核對，即會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額應(yīng)核對相符。
賬實核對：
含義：財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
內(nèi)容：主要包括四方面（易考多選題）
?。?FONT face=宋體>1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。
?。?FONT face=宋體>2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。
?。?FONT face=宋體>3）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。
?。?FONT face=宋體>4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
〔例19〕對賬的內(nèi)容一般包括（?。?/FONT>
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
答案：ABC
〔例20〕賬證核對指的是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的（?。┦欠褚恢?，記賬方向是否相符。
A.時間
B.憑證字號
C.內(nèi)容
D.金額
〔答案〕ABCD
解析：賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
〔例21〕下列屬于對賬的是（?。?/FONT>
A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對
B.總分類賬簿與其所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對
C.現(xiàn)金日記賬的期末余額合計與現(xiàn)金總賬期末余額的核對
D.財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對
答案：ABD
解析：選項A屬于賬證核對，選項B屬于賬賬核對，選項D屬于賬實核對。注意：選項C的說法不正確，總賬期末余額與其所屬的明細(xì)賬期末余額之間核對時，需要計算其所屬的明細(xì)賬期末余額的合計數(shù)，而現(xiàn)金日記賬不是現(xiàn)金總賬的明細(xì)賬，現(xiàn)金日記賬屬于序時賬，明細(xì)賬屬于分類賬。
〔例22〕下列屬于賬實核對的是（?。?/FONT>
A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)的核對
B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對
C.財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對
D.應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與債務(wù)、債權(quán)單位核對
答案：ABCD
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