2004年審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷

　　2004年審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷

　　注意事項 1.您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。 2.請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。 3.答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。

　　單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

　　1.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：

　　A.及時性

　　B.廣泛性

　　C.獨立性

　　D.科學(xué)性

　　2.在下列內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是：

　　A.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

　　B.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　C.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　D.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

　　3.下列對審計機(jī)關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：

　　A.國家審計基本準(zhǔn)則

　　B.通用審計準(zhǔn)則

　　C.專業(yè)審計準(zhǔn)則

　　D.審計指南

　　4.根據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計復(fù)議機(jī)關(guān)作出審計復(fù)議決定的時限為自受理審計復(fù)議申請之日起：

　　A.30日內(nèi)

　　B.45日內(nèi)

　　C.60日內(nèi)

　　D.120日內(nèi)

　　5.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是：

　　A.審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行

　　B.審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何

　　C.審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果

　　D.所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)

　　6.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是：

　　A.審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果

　　B.審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的

　　C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次

　　D.審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成

　　7.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.審計證據(jù)

　　B.審計依據(jù)

　　C.審計準(zhǔn)則

　　D.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　8.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：

　　A.估價

　　B.截止期

　　C.披露

　　D.機(jī)械準(zhǔn)確性

　　9.與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是：

　　A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見

　　B.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制

　　C.充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗

　　D.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，推斷總體特征

　　10.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是：

　　A.無法表示意見

　　B.保留意見

　　C.否定意見

　　D.增加說明段的無保留意見

　　11.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.抽樣風(fēng)險

　　D.審計風(fēng)險

　　12.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

　　A.當(dāng)年的銷售合同

　　B.當(dāng)年的發(fā)運單

　　C.當(dāng)年的銷貨單

　　D.當(dāng)年的訂購單

　　13.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

　　A.決算日之前的領(lǐng)料單

　　B.決算日之前的驗收單

　　C.決算日之前的訂購單

　　D.決算日之前的請購單

　　14.審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是：

　　A.證實存貨計價的合理性

　　B.證實存貨賬務(wù)處理的正確性

　　C.證實存貨采購成本的正確性

　　D.證實存貨的存在性

　　15.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：

　　A.220件

　　B.320件

　　C.120件

　　D.520件

　　16.審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

　　A.會計員和出納員

　　B.出納員和會計主管

　　C.會計主管和總經(jīng)理

　　D.出納員和總經(jīng)理

　　17.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.整個審計期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　18.審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產(chǎn)的真實性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計程序是：

　　A.審閱無形資產(chǎn)明細(xì)賬

　　B.檢查無形資產(chǎn)攤銷政策

　　C.獲取并審閱有關(guān)作價協(xié)議和證明文件

　　D.檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

　　19.審計人員在審查托管證券是否真實存在時，應(yīng)采取的主要審計程序是：

　　A.審閱投資明細(xì)賬

　　B.向代管機(jī)構(gòu)函證

　　C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

　　D.詢問被審計單位管理部門

　　20.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是：

　　A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

　　B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

　　C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

　　多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0?5分。本題共20分，每小題2分。

　　21.與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點有：

　　A.及時性

　　B.內(nèi)向性

　　C.法定性

　　D.強(qiáng)制性

　　E.有償性

　　22.根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計后，應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告提交給：

　　A.本級人民政府

　　B.本級人大

　　C.本級人大常委會

　　D.上一級審計機(jī)關(guān)

　　E.全國人大常委會

　　23.國家審計的審計程序中，屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：

　　A.審計項目計劃的編制

　　B.成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查

　　C.編制審計方案

　　D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

　　E.對存貨進(jìn)行盤點

　　24.審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的：

　　A.相關(guān)性

　　B.合法性

　　C.層次性

　　D.一貫性

　　E.時效性

　　25.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

　　A.召集相關(guān)人員召開與審計事項有關(guān)的會議

　　B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

　　C.檢查與審計事項相關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

　　D.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料

　　E.對違法違規(guī)和造成損失浪費的人員進(jìn)行處罰，并對社會公布審計結(jié)果

　　26.下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

　　A.預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

　　27.審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有：

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.銀行存款日記賬

　　C.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　E.現(xiàn)金日記賬

　　28.下列屬于存貨控制措施的是：

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.定期盤點

　　D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

　　E.存貨保管與會計記錄相互獨立

　　29.審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

　　A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)

　　B.固定資產(chǎn)的入賬價值

　　C.固定資產(chǎn)的增加與減少

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

　　E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　30.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認(rèn)為比較合理的解釋是：

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.同類設(shè)備的市場價格上升

　　C.該設(shè)備增加了改良裝置

　　D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整

　　E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計

　　混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

　　31.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括：

　　A.國家審計的行政責(zé)任

　　B.國家審計的刑事責(zé)任

　　C.國家審計的民事責(zé)任

　　D.社會審計的法律責(zé)任

　　E.內(nèi)部審計的法律責(zé)任

　　32.下列關(guān)于審計三方關(guān)系人的說法中，正確的有：

　　A.第一關(guān)系人是審計人

　　B.第二關(guān)系人是被審計人

　　C.第三關(guān)系人是審計授權(quán)人或委托人

　　D.審計人獨立于被審計人和審計授權(quán)人或委托人

　　E.被審計人和審計授權(quán)人或委托人之間存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

　　33.審計人員運用分析性復(fù)核方法進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　B.分析性復(fù)核的信息來源

　　C.分析性復(fù)核的目的

　　D.所涉及審計事項的重要性

　　E.對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度

　　34.審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

　　A.實物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.言詞證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)

　　E.鑒定和勘驗證據(jù)

　　35.與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　36.審計報告的編寫要求包括：

　　A.要陳述要客觀

　　B.詳細(xì)說明審計風(fēng)險

　　C.內(nèi)容要完整

　　D.編制程序要規(guī)范

　　E.要詳細(xì)說明審計過程

　　37.甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到;2004年1月3日貨物運達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：

　　A.甲公司2003年年末存貨虛減58萬元

　　B.甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元

　　C.甲公司的處理是正確的

　　D.甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明

　　E.甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在2003年度的會計報表附注中說明

　　38.下列審計程序中，屬于預(yù)付賬款實質(zhì)性審查程序的有：

　　A.復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計

　　B.分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成

　　C.分析預(yù)付賬款賬齡

　　D.審查預(yù)付賬款長期掛賬情況

　　E.審查預(yù)付賬款在財務(wù)報表列示的適當(dāng)性

　　39.在對工薪審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認(rèn)定：

　　A.工資總額不真實

　　B.生產(chǎn)成本不真實

　　C.利潤總額不真實

　　D.多計提應(yīng)付福利費

　　E.工資分配的會計處理不正確

　　40.審計人員對企業(yè)合并會計報表進(jìn)行審計時，應(yīng)確立的審計目標(biāo)有：

　　A.證實合并會計報表合并范圍的適當(dāng)性

　　B.證實合并會計報表內(nèi)容的真實性

　　C.證實合并會計報表編制方法的合規(guī)性

　　D.證實合并會計報表編制方法的一貫性

　　E.證實合并會計報表內(nèi)容的完整性和正確性

　　判斷題 答對一題得1分;答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

　　41.下級審計機(jī)關(guān)對上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)的審計項目實施審計后，應(yīng)提出審計意見和作出審計決定。

　　對 錯

　　42.審計質(zhì)量控制就是指由審計工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質(zhì)量的制約和控制。

　　對 錯

　　43.當(dāng)審計組在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計時，可以根據(jù)具體情況對審計方案所確定的審計目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計工作的需要。

　　對 錯

　　44.逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標(biāo)是真實性。

　　對 錯

　　45.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險評估的重要組成部分。

　　對 錯

　　46.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，那些金額較大、拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。

　　對 錯

　　47.僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。

　　對 錯

　　48.當(dāng)再次對被審計單位實施審計時，對被審計單位的固定資產(chǎn)，審計人員仍需查驗其所有權(quán)。

　　對 錯

　　49.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時，審計人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。

　　對 錯

　　50.證實資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實他們是實際存在的即可。

　　對 錯

　　案例分析題 本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

　　案例.(一)資料

　　2004年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2003年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

　　1.由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。

　　2.審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

　　3.在現(xiàn)場進(jìn)行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

　　4.現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時，未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51.關(guān)于審計組對控制風(fēng)險進(jìn)行的評估，下列說法中正確的有：

　　A.審計組在評估控制風(fēng)險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平

　　B.審計組在最初評估控制風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險直接評估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進(jìn)行實質(zhì)性測試前，審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　52.關(guān)于審計組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

　　A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

　　B.應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C.應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　53.關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

　　A.審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險的估計水平，并對審計實施方案進(jìn)行書面修改

　　B.審計組可以不對審計實施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點

　　C.在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案

　　D.在審計準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案

　　54.關(guān)于審計組在審計報告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

　　A.報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)

　　B.重要性水平以下的錯弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計報告

　　C.編寫審計報告不需要考慮重要性水平

　　D.報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

　　55.如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試

　　B.審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性測試

　　C.審計結(jié)論錯誤的可能性增大

　　D.審計效率降低

　　案例.(一)資料

　　2004年3月，審計組對某企業(yè)2003年度財務(wù)收支進(jìn)行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1.該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價100元/件，成本50元/件;乙產(chǎn)品售價80元/件，成本40元/件。

　　2.12月20日，該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單，清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　3.12月25日，某客戶用支票購買甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品2 000件，提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶，但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　4.12月27日，該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品1 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　5.12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。

　　6.2003年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元，其他應(yīng)收款余額400萬元，應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按應(yīng)收賬款余額的3‰計提壞賬準(zhǔn)備，賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003年度發(fā)生壞賬損失200萬元;當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元;年末計提壞賬準(zhǔn)備173萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56.該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：

　　A.多計101萬元

　　B.多計26萬元

　　C.多計47萬元

　　D.少計26萬元

　　57.該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：

　　A.多結(jié)轉(zhuǎn)35.5萬元

　　B.少結(jié)轉(zhuǎn)10.5萬元

　　C.多結(jié)轉(zhuǎn)2.5萬元

　　D.多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元

　　58.上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實性和正確性受到影響的會計報表有：

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.利潤分配表

　　D.主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

　　59.對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是：

　　A.由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映

　　B.應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映

　　C.應(yīng)在利潤表中予以反映

　　D.應(yīng)在會計報表附注中予以反映

　　60.該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時，正確的會計處理所涉及的會計科目有：

　　A.管理費用

　　B.壞賬準(zhǔn)備

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.財務(wù)費用

　　61.對該企業(yè)年末計提的壞賬準(zhǔn)備金額，審計人員認(rèn)為：

　　A.正確

　　B.少計提1.2萬元

　　C.少計提3萬元

　　D.少計提6萬元

　　案例.(一)資料

　　2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

　　(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行;

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

　　3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進(jìn)項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。

　　4.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　62.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

　　63.該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　64.該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增

　　D.應(yīng)交稅金虛減

　　65.該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率

　　B.設(shè)備一直未使用或不需用

　　C.設(shè)備準(zhǔn)備出售

　　D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

　　66.能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A.比較2003年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用

　　B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較

　　D.計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　1.單項選擇題

　　1. C

　　2. C

　　3. A

　　4. C

　　5. A

　　6. C

　　7. B

　　8. D

　　9. C

　　10. A

　　11. D

　　12. B

　　13. B

　　14. D

　　15. C

　　16. B

　　17. D

　　18. C

　　19. B

　　20. A

　　2.多項選擇題

　　21. A B

　　22. A D

　　23. B C

　　24. A B C E

　　25. A B C D

　　26. A C

　　27. B C E

　　28. A C E

　　29. B C D

　　30. C D E

　　3.混合選擇題

　　31. A B

　　32. A B C D E

　　33. A B C D E

　　34. B D

　　35. B C D

　　36. A C D

　　37. C

　　38. A B C D E

　　39. B C E

　　40. A B C D E

　　4.判斷題

　　41. 對

　　42. 錯

　　43. 錯

　　44. 錯

　　45. 錯

　　46. 對

　　47. 對

　　48. 對

　　49. 錯

　　50. 錯

　　5.案例分析題

　　51. A C D

　　52. B

　　53. A D

　　54. A D

　　55. A C

　　56. B

　　57. C

　　58. A B C D

　　59. D

　　60. B C

　　61. B

　　62. A D

　　63. A B

　　64. A B D

　　65. B

　　66. C D