《統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)理論及知識(shí)》預(yù)習(xí)：貨幣資金的清查方法

    中級(jí)統(tǒng)計(jì)師《統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論及相關(guān)知識(shí)》第一章總論

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　　貨幣資金的清查方法

　　(一)銀行存款的清查

　　銀行對(duì)賬。銀行存款清查亦稱(chēng)銀行對(duì)賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　　在銀行對(duì)賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來(lái)檢查賬實(shí)是否相符。注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)帳作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記帳帳面余額的憑證。

　　(二)庫(kù)存現(xiàn)金的清查：

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)

　　盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　(三)其他貨幣資金的清查(按其明細(xì)賬的特點(diǎn)適當(dāng)選擇)

　　二.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

　　(一)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

　　(二)技術(shù)推算法

　　在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制“盤(pán)存單”，并同有關(guān)賬簿記錄核對(duì)。確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)后，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，并將其作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍不同，可分為全面清查和局部清查。

　　1.全面清查：全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)。

　　全面清查的對(duì)象一般包括：

　　(1)貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款等)

　　(2)財(cái)產(chǎn)物資(固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等)

　　(3)債權(quán)債務(wù)(各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng))

　　全面清查適用的情況：

　　(1)年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查

　　(2)企業(yè)撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前，

　　(3)中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前

　　(4)企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查

　　(5)開(kāi)展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查

　　(6)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。

　　全面清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、工作量大。

　　2.局部清查：局部清查是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)。

　　對(duì)象：庫(kù)存現(xiàn)金(每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì))

　　銀行存款(每月至少核對(duì)一次)

　　庫(kù)存商品、原材料等(年內(nèi)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查;各種貴重物資，每月盤(pán)點(diǎn)一次)

　　債權(quán)債務(wù)(每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)1-2次)

　　局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短，但專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)。

　　二.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同，可分為定期清查和局部清查。

　　1.定期清查

　　含義：定期清查是指按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。

　　范圍：它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結(jié)賬前的清查;也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點(diǎn)。

　　2.不定期清查

　　含義：不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查并未事先規(guī)定清查時(shí)間。一般在以下幾種情況下進(jìn)行：

　　1)更換財(cái)產(chǎn)物資保管和出納人員時(shí)

　　2)發(fā)生自然災(zāi)害和以外損失時(shí)

　　3)配合上級(jí)主管、財(cái)政、稅收、審計(jì)和銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查或?qū)徲?jì)時(shí)

　　4)單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)

　　5)按規(guī)定進(jìn)行臨時(shí)性資產(chǎn)評(píng)估和清產(chǎn)核資時(shí)

　　范圍：它可以是全面清查，如：合資、改制、兼并、撤銷(xiāo)前的清查;也可以是局部清查，如：物資保管人員工作交接時(shí)進(jìn)行的清查，發(fā)生意外災(zāi)害時(shí)進(jìn)行的清查。

　　三.往來(lái)款項(xiàng)清查方法??函證核對(duì)法

　　即通過(guò)函證與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。清查后，要填制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”列明各種往來(lái)款項(xiàng)的賬面余額、清查結(jié)果、原因分析及其處理意見(jiàn)等。

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