統(tǒng)計(jì)師《統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論及相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)：現(xiàn)金流量表
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現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注作用
現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。提供企業(yè) 的現(xiàn)金流量信息，從而有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付能力，有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及分析影響現(xiàn)金凈流量的因素。
編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物(從購買日起三個(gè)月到期)。
現(xiàn)金流量表的作用：提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付能力;有助于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。
現(xiàn)金流量的分類：
1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(最重要)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要是指銷售商品、提供勞務(wù)、稅費(fèi)返還等收到的現(xiàn)金;流出主要是指購買貨物、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，加納稅款，支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金等。采用直接法列示，以利潤表中營業(yè)收入為起點(diǎn)，具體編制流量表可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可分析企業(yè)由投資獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。流入指收回投資、取得投資收益所收到的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額等。流出指構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)以及投資所支付的現(xiàn)金等。
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。流入指吸收投資、借款所收到的現(xiàn)金等;流出指償還債務(wù)，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等。
所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)的情況。采用分別項(xiàng)目列示，直接反映某會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)期間的總收益和總費(fèi)用。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注：是財(cái)務(wù)報(bào)表重要的組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料以及對(duì)未能在這些財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息的作用：促使企業(yè)充分披露會(huì)計(jì)信息;增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可理解性;提高會(huì)計(jì)信息的可比性。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注一般應(yīng)包括：企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。
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