《統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論及相關(guān)知識(shí)》第四章：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、對(duì)賬和結(jié)賬

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2013年統(tǒng)計(jì)師考試　第四章 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、對(duì)賬和結(jié)賬

　　1、會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。

　　2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)。

　　3、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

　　4、原始憑證(又稱“單據(jù)”)

　　(1)原始憑證按其取得來(lái)源的不同，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證(大多是一次性原始憑證)。

　　(2)原始憑證按其填制手續(xù)的次數(shù)不同，可以分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證(限額領(lǐng)料單、費(fèi)用限額卡)和匯總原始憑證(收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表和工資結(jié)算匯總表等)。

　　(3)填制要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填寫(xiě)規(guī)范(重點(diǎn)復(fù)習(xí))、手續(xù)完備(重點(diǎn)復(fù)習(xí))、連續(xù)編號(hào)(重點(diǎn)復(fù)習(xí))、填制及時(shí)。

　　(4)原始憑證經(jīng)審核后，應(yīng)區(qū)別下列情況進(jìn)行處理：

　　第一，對(duì)審核合格的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件;

　　第二，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;

　　第三，對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;

　　第四，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

　　5、記賬憑證(又稱“記賬憑單”，俗稱“傳票”)

　　(1)記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

　　(2)記賬憑證按其填制方式不同，可以分為復(fù)式記賬憑證(運(yùn)用最廣泛)和單式記賬憑證(銀行業(yè))。

　　(3)填制要求重點(diǎn)復(fù)習(xí)“憑證編號(hào)連續(xù)”、“附件數(shù)量完整”、“空行應(yīng)予注銷(xiāo)”、“記賬憑證的改錯(cuò)方法應(yīng)符合規(guī)定。

　　(4)收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收進(jìn)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款收進(jìn)業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證相關(guān)處理與之類似。

　　(5)對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。

　　(6)記賬憑證主要審核以下幾個(gè)方面：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、會(huì)計(jì)分錄是否正確、書(shū)寫(xiě)是否正確。

　　6、會(huì)計(jì)賬簿的分類

　　(1)按用途不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

　　備查賬簿不是正式賬簿，一般不需要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證來(lái)登記，也沒(méi)有固定的格式，與其他賬簿之間不一定存在嚴(yán)密的聯(lián)系，它主要用文字進(jìn)行記錄。這種賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置。如應(yīng)收票據(jù)備查簿、臨時(shí)租入固定資產(chǎn)備查簿等。

　　(2)按外表形式不同，可以分為訂本賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬)、活頁(yè)賬簿(明細(xì)賬)和卡片賬簿(固定資產(chǎn)卡片)。

　　(3)按賬頁(yè)格式不同，可以分為三欄式賬簿(日記賬、資本、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬)、多欄式賬簿(收入費(fèi)用明細(xì)賬)和數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬)。

　　7、日記賬必須做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬還應(yīng)定期與開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

　　8、登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則：

　　重點(diǎn)復(fù)習(xí)：教材P87“3”、“4”、“5”、“6”、“8”、“9”。

　　9、更正錯(cuò)賬的方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。

　　(1)劃線更正法：期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤。

　　(2)紅字更正法：記賬后，無(wú)論是結(jié)賬前還是結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目、記賬方向及金額有錯(cuò)誤;或者記賬憑證中只是所記金額大于應(yīng)記金額，其他沒(méi)有錯(cuò)誤。

　　(3)補(bǔ)充登記法：記賬憑證中只是所記金額小于應(yīng)記金額，其他沒(méi)有錯(cuò)誤。

　　10、對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)(也包括企業(yè)的銀行存款和債權(quán)債務(wù)的賬面價(jià)值與其實(shí)存數(shù)的核對(duì))、賬表核對(duì)。

　　11、結(jié)賬的方法

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