2015年統(tǒng)計師《統(tǒng)計業(yè)務(wù)知識》重點資金流量核算

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　　資金流量核算主要以收入分配和資金運動為核算對象。它反映一定時期各機構(gòu)部門收入的形成、分配、使用、資金的籌集和運用以及各機構(gòu)部門間資金流入和流出情況。

　　一、 基本概念

　　1. 實物交易：指與貨物和服務(wù)的生產(chǎn)與使用、收入分配無償轉(zhuǎn)移有關(guān)的交易活動。

　　2. 金融交易：指以現(xiàn)金、信用、證券等金融資產(chǎn)負債為交易對象的交易活動。

　　3. 增加值：指各種生產(chǎn)活動所創(chuàng)造的新增加值，這里按機構(gòu)部門進行核算，所有機構(gòu)部門增加值之行等于生產(chǎn)法GDP。

　　4. 勞動者報酬：是勞動者在生產(chǎn)過程中付出勞動所獲得的收入。在分配過程中，勞動從各生產(chǎn)單位(企業(yè)、政府、住戶等部門)流入到國內(nèi)住戶部門，如果存在到國外就業(yè)和外國人來本國就業(yè)的情況，則勞動報酬收支有可能發(fā)生在國內(nèi)和國外之間。

　　5. 生產(chǎn)稅凈額：指政府強制性地參與增加值的分配所獲得的收入。支付生產(chǎn)稅的是國內(nèi)的各生產(chǎn)單位，主要是企業(yè)部門，同時也可能發(fā)生在政府和住戶部門，而獲得這部分收入的部門是政府。

　　6. 財產(chǎn)收入：指資產(chǎn)所有者通過將資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營過程而獲得的收入。具體內(nèi)容包括：因資金借貸所產(chǎn)生的利息，因股票買賣而產(chǎn)生的紅利，因土地等資產(chǎn)出租所形成的租金，因?qū)＠?、商譽等無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的無形資產(chǎn)使用費，等等?？傮w來看，財產(chǎn)收入產(chǎn)生于各種資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，它代表資產(chǎn)使用的報酬，由資產(chǎn)使用者支付，形成資產(chǎn)所有者的收入。

　　7. 初次分配總收入：指生產(chǎn)活動形成的收入在參與生產(chǎn)活動的生產(chǎn)要素的所有者及政府之間的分配。生產(chǎn)要素包括勞動力、土地、資本。勞動力所有者因提供勞動而獲得勞動報酬;土地所有者因出租土地而獲得地租;資本的所有者因資本的形態(tài)不同而獲得不同形式的收入;借貸資本所有者獲得利息收入，股權(quán)所有者獲得紅利或未分配利潤。政府因?qū)ιa(chǎn)活動或生產(chǎn)要素征稅而獲得生產(chǎn)稅或因?qū)ιa(chǎn)進行補貼而支付生產(chǎn)補貼。初次分配的結(jié)果形成各個機構(gòu)部門初次分配總收入，各機構(gòu)部門初次分配總收入之和就等于國民總收入。

　　8. 經(jīng)常轉(zhuǎn)移：轉(zhuǎn)移是一個機構(gòu)單位向另一個機構(gòu)單位提供貨物、服務(wù)或資產(chǎn)，而同時沒有從后者獲得任何貨物、服務(wù)或資產(chǎn)作為回報的一種交易。經(jīng)常轉(zhuǎn)移包括除資本轉(zhuǎn)移之外的所有轉(zhuǎn)移，其形式有收入稅、社會保險付款、社會補助和其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移。

　　9. 可支配總收入：指在初次分配總收入的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)常轉(zhuǎn)移的形式對初次分配總收入進行再次分配。再分配的結(jié)果形成各個機構(gòu)部門可支配總收入。各機構(gòu)部門的可支配總收入之和稱為國民可支配總收入。

　　10. 總儲蓄：指可支配總收入用于最終消費后的差額。各機構(gòu)部門的總儲蓄之和稱為國民總儲蓄。

　　11. 資本轉(zhuǎn)移：指一個部門無償?shù)叵蛄硪粋€部門支付用于非金融投資的資金，是一種不從對方獲取任何對應(yīng)物作為回報交易。

　　資本轉(zhuǎn)移具有不同于經(jīng)常轉(zhuǎn)移的兩個特征：一是轉(zhuǎn)移的目的是用于投資，而不是用于消費;二是資本轉(zhuǎn)移的實物形式往往涉及除存貨和現(xiàn)金以外資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，其現(xiàn)金形式往往涉及除存貨以外的資產(chǎn)處置。資本轉(zhuǎn)移包括投資性補助和其他資本轉(zhuǎn)移。

　　12. 凈金融投資：反映機構(gòu)部門或經(jīng)濟整體資金富?；蚨倘钡那闆r。從實物交易角度看，它是指總儲蓄加資本轉(zhuǎn)移收入凈額減非金融投資后的差額。從金融交易角度看，它是金融資產(chǎn)增加額減負債增加額的差額，等于資金運用合計與資金來源合計的差額。

　　二、 基本指標之間的關(guān)系

　　(一)初次分配總收入=增加值-支付勞動者報酬+收到勞動者報酬-支付的生產(chǎn)稅凈額+收到的生產(chǎn)稅凈額-支付的財產(chǎn)收入+收到的財產(chǎn)收入

　　(二)可支配總收入=初次分配總收入+經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入-經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出

　　(三)總儲蓄=可支配總收入-最終消費

　　(四)凈金融投資=總儲蓄+資本轉(zhuǎn)移收入凈額-資本形成總額-其他非金融資產(chǎn)獲得減處置

　　(五)凈金融投資=金融資產(chǎn)增加-負債增加

　　三、 資金流量表

　　(一) 基本結(jié)構(gòu)

　　資金流量表采用矩陣結(jié)構(gòu)。主欄表示交易項目，賓欄代表機構(gòu)部門。每個機構(gòu)部門下面列出兩欄，即“來源”和“使用”欄，分別代表機構(gòu)部門資源的籌集和資源的使用，“來源”放在右端，“使用”放在左端。主欄交易項目交易的不同性質(zhì)分為實物交易和金融交易，這樣資金流量表就分為主欄不同、賓欄相同的兩大部分，即實物交易和金融交易部分。

　　(二) 基本記錄原則

　　資金流量表采用復(fù)式記賬原理，對每筆交易都作雙重反映。

　　在實物交易方面，一個部門的收入同時是對應(yīng)部門的支出。收入記錄在來源方，支出記錄在使用方。

　　在金融交易方面，一個部門金融資產(chǎn)的增加(減少)，一般伴隨著對應(yīng)部門負債的增加(減少)。金融資產(chǎn)的增加或減少記錄在使用方，負債的增加或減少記錄在來源方。這一記錄原則使資金流量表上的各種收入、支出和金融流量始終保持收支相等、借貸對應(yīng)的平衡關(guān)系，整張表的上下、左右相互銜接，形成了一個嚴密的平衡系統(tǒng)。各個機構(gòu)部門發(fā)生的各種交易都能得到一致反映，社會資金運動的來龍去脈一目了然。

　　(三) 編表方法

　　資金流量表分為實物交易和金融交易兩大部分 ，分別由國家統(tǒng)計局和中國人民銀行編制。

　　資金流量表的基本編表方法是：

　　1. 按照交易的項目和機構(gòu)部門的類別，逐項、逐部門收集原始資料;

　　2. 按照國民經(jīng)濟核算的概念和原則對原始資料進行加工整理，對遺漏或有缺口的數(shù)據(jù)進行必要的調(diào)查或參考有關(guān)指標放大推算;對同一交易項目有兩種以上資料的進行比較、對照，選取最佳資料;

　　3. 將分項資料按照各個部門的特點分攤到各個機構(gòu)部門，并在此基礎(chǔ)上得到資金流量表初表;

　　4. 對資金流量表初表的實物交易部分和金融交易部分進行反復(fù)平衡，得到實物交易與金融交易平衡后的資金流量表;

　　5. 將經(jīng)過實物交易與金融交易平衡后的資金流量表與國民經(jīng)濟核算的其他部分，如投入產(chǎn)出表、國際收支表、資產(chǎn)負債表進行協(xié)調(diào)，得到最終的資金流量表。

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