注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》常見錯(cuò)題解析：土地增值稅

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》常見錯(cuò)題解析：土地增值稅

　　【例題1】根據(jù)土地增值稅法律制度下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有( )。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

　　B. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C. 房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

　　D. 被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

　　E. 土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。選項(xiàng)D，被兼并企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B，個(gè)人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅;

　　【例題2】某市外資工業(yè)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%.該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額(　)萬(wàn)元。

　　A. 380.1

　　B. 381

　　C. 389.1

　　D. 470.1

　　【正確答案】A

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+10%)+6000×0.5‰=4733(萬(wàn)元)。

　　增值額=6000-4733=1267(萬(wàn)元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%。

　　應(yīng)納稅額=1267×30%=380.1(萬(wàn)元)。

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