2015注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：第十七章會計調(diào)整(1)

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　　2015注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：第十七章會計調(diào)整(1)

　　單項選擇題

　　1、采用追溯調(diào)整法核算會計政策變更時，不可能調(diào)整的項目是( )。

　　A、盈余公積

　　B、未分配利潤

　　C、應(yīng)付股利

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】追溯調(diào)整法下應(yīng)調(diào)整留存收益，包括盈余公積和未分配利潤;不調(diào)整應(yīng)付股利。

　　2、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是( )。

　　A、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

　　D、日后期間發(fā)生的報告年度以前年度售出的商品退回

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于調(diào)整事項中的銷售退回，其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中非調(diào)整事項。

　　3、A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為( )萬元。

　　A、-300

　　B、-50

　　C、-150

　　D、-200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該項會計政策變更對2008年的期初留存收益的影響=(800-1000)×(1-25%)=-150(萬元)。

　　4、佳美公司是生產(chǎn)女性飾品的企業(yè)，2011年由于質(zhì)量控制的改進(jìn)，佳美公司開始對其生產(chǎn)的產(chǎn)品的退貨率由原來的銷售收入的9%改為7%，2011年的銷售收入為200萬元，假定不考慮其他因素，則2011年佳美公司因這項估計的變更對營業(yè)利潤的影響額是( )萬元。

　　A、18

　　B、14

　　C、4

　　D、0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】200×(9%-7%)=4(萬元)。

　　5、企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為( )處理。

　　A、會計政策變更

　　B、會計估計變更

　　C、重大會計差錯

　　D、根據(jù)情況確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

　　6、某項固定資產(chǎn)原估計使用12年，采用平均年限法計提折舊。因環(huán)境變化，重新估計的折舊年限為6年，折舊方法調(diào)為年數(shù)總和法，對此事項應(yīng)作為( )。

　　A、會計估計變更采用未來適用法

　　B、重大會計差錯采用追溯調(diào)整法

　　C、會計估計變更采用追溯調(diào)整法

　　D、會計政策變更采用追溯調(diào)整法

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法的變更屬于會計估計變更，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法。

　　7、乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為( )萬元。

　　A、40

　　B、-80

　　C、53.2

　　D、-40

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯更正的所得稅影響，會計與稅法規(guī)定不一致，需要調(diào)整遞延所得稅。在采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)=(正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價值-錯誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價值)×(1-所得稅稅率)=[(800-800×2/5)-(800-800×5/15)]×(1-25%)=-40(萬元)。

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