注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十六章 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十六章 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)銷售商品并已確認(rèn)收入，對(duì)于隨后發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A、增加銷售費(fèi)用

　　B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C、增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D、增加營(yíng)業(yè)外支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)于已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓的，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以B是正確的。注意銷售折讓不能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　2、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起開始分?jǐn)傆?jì)入( )科目。

　　A、管理費(fèi)用

　　B、資本公積

　　C、營(yíng)業(yè)外收入

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　3、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收支的核算的是( )。

　　A、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入

　　B、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C、債務(wù)重組損失

　　D、投資性房地產(chǎn)處置的收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算;選項(xiàng)B，應(yīng)在“資產(chǎn)減值損失”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　4、A公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10%收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則該委托代銷行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。

　　A、36

　　B、48

　　C、0

　　D、-12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬(wàn)元)，銷售成本=120×60%=72(萬(wàn)元)，因支付給B商店手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=200×60%×10%=12(萬(wàn)元)。所以該代銷行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額=120-72-12=36(萬(wàn)元)。

　　5、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

　　A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時(shí)性波動(dòng)

　　B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價(jià)值的差額

　　C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營(yíng)業(yè)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)，選項(xiàng)A計(jì)入資本公積，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B和選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　6、A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入80萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，A公司不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則A公司2012年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

　　A、80

　　B、10

　　C、0

　　D、8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。由于橋梁的維護(hù)不由A公司負(fù)責(zé)，所以A公司應(yīng)將收到的80萬(wàn)元一次性確認(rèn)為收入。

　　7、下列各項(xiàng)收入，不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

　　A、普通企業(yè)的融資租賃收入

　　B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　D、債務(wù)人以用原材料抵債的債務(wù)重組利得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)外收入。

　　8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元;至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。

　　A、457.1

　　B、320

　　C、300

　　D、400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬(wàn)元，但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本300萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入300萬(wàn)元。

　　9、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，第一年發(fā)生120萬(wàn)元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元，則該承包商( )。

　　A、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬(wàn)元，合同成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同損失20萬(wàn)元

　　B、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬(wàn)元，合同成本112.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同損失12.5萬(wàn)元

　　C、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬(wàn)元，合同成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同損失12.5萬(wàn)元

　　D、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬(wàn)元，合同成本120萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)損失金額與原因

　　【正確答案】C

　　【答案解析】至第一年末，該合同的完工進(jìn)度=120/(120+200)=37.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=300×37.5%=112.5(萬(wàn)元)，合同毛利=(300-320)×37.5%=-7.5(萬(wàn)元)，合同成本=112.5-(-7.5)=120(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬(wàn)元)。

　　10、2013年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工;合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截止2013年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2013年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

　　A、3000

　　B、3200

　　C、3500

　　D、3600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】12000×3000÷10000=3600(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B、企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

　　C、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目

　　D、企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　E、外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，等到辦理增資手續(xù)后，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目;選項(xiàng)C，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目;選項(xiàng)E，外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　2、企業(yè)有關(guān)“利潤(rùn)分配”科目，(以下簡(jiǎn)稱本科目)正確的核算方法有( )。

　　A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積――法定盈余公積”科目

　　B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積――任意盈余公積”科目

　　C、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D、企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄，“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E項(xiàng)的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　3、期間費(fèi)用包括( )。

　　A、未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　B、制造費(fèi)用

　　C、管理費(fèi)用

　　D、銷售費(fèi)用

　　E、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】期間費(fèi)用指的是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。

　　4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有( )。

　　A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

　　B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　D、為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　E、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B、因管理不善造成的存貨盤虧

　　C、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。

　　6、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A、銷售原材料的成本

　　B、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C、采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E、出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)已計(jì)提的攤銷額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素(如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等)為依據(jù)計(jì)算的租金。因此，在或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)分別記入“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目;

　　選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入(或借記營(yíng)業(yè)外支出)

　　已計(jì)提的攤銷額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　7、下列各項(xiàng)公式中，正確的有( )。

　　A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本

　　B、營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入

　　C、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(或-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(或-投資損失)。

　　E、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

　　C、企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)

　　D、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　E、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　9、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

　　A、貸款利息收入

　　B、收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

　　C、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用費(fèi)收入

　　D、銷售產(chǎn)品取得的收入

　　E、處置固定資產(chǎn)取得的收益

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入。選項(xiàng)B，收取的物業(yè)管理費(fèi)收入屬于提供勞務(wù)收入;選項(xiàng)D，銷售產(chǎn)品取得的收入屬于企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)取得的收入;選項(xiàng)E，處置固定資產(chǎn)取得的收益不屬于企業(yè)的收入，更不是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，而是一種利得。選項(xiàng)AC屬于讓渡資產(chǎn)使用費(fèi)收入。

　　10、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為500萬(wàn)元。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

　　A、借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700

　　B、借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

　　C、借：其他業(yè)務(wù)成本 9000

　　貸：原材料 9000

　　D、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 500

　　E、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：原材料 500

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷售原材料取得的收入要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并且要計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。

   注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十四章非流動(dòng)負(fù)債