注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十三章流動(dòng)負(fù)債

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十三章流動(dòng)負(fù)債

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算的是( )。

　　A、企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票

　　B、賒購(gòu)原材料時(shí)，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

　　C、暫收所屬單位的款項(xiàng)

　　D、預(yù)收的包裝物押金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項(xiàng)CD應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　2、關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算，不正確的是( )。

　　A、應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)

　　B、應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額

　　C、應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明

　　D、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　3、下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A、在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，則不通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

　　B、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

　　C、在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

　　D、在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

　　4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入( )。

　　A、固定資產(chǎn)清理

　　B、在建工程

　　C、營(yíng)業(yè)外收入

　　D、營(yíng)業(yè)外支出

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”。

　　5、某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的余額為( )萬(wàn)元。

　　A、33

　　B、13

　　C、28

　　D、30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”科目的貸方，因此，“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13(萬(wàn)元)。

　　6、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是( )。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)

　　B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C、營(yíng)業(yè)外收入

　　D、其他應(yīng)收款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項(xiàng)D正確。

　　7、關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

　　B、“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

　　C、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可以按買價(jià)的13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D、月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來(lái)核算。

　　8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說(shuō)法正確的是( )。

　　A、隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

　　B、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

　　C、采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

　　D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，此時(shí)的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;選項(xiàng)D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

　　9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )科目的借方。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B、管理費(fèi)用

　　C、委托加工物資

　　D、營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　10、甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為300萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。

　　A、300

　　B、351

　　C、381

　　D、250

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬(wàn)元)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在雙方確認(rèn)的價(jià)值300萬(wàn)元中，即已經(jīng)計(jì)入了股權(quán)投資的成本。

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