注冊稅務師考試《財務與會計》練習題：第十一章非流動資產(一)

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　　注冊稅務師考試《財務與會計》練習題：第十一章非流動資產(一)

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產減值測試的是( )。

　　A、長期股權投資

　　B、固定資產

　　C、采用成本模式計量的投資性房地產

　　D、使用壽命不確定的無形資產

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是否存在減值跡象，對于使用壽命不確定的無形資產每年末都需要進行減值測試。

　　2、A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權，該土地使用權的使用年限為50年，預計凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項目，價款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時，工程領用本企業(yè)生產用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬588萬元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬元。

　　A、12560

　　B、12510

　　C、2577

　　D、2543

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應包括土地使用權的成本，土地使用權成本單獨攤銷。

　　3、某臺設備賬面原值為210000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設備報廢時對企業(yè)當期稅前利潤的影響為( )元。

　　A、-32100

　　B、31645

　　C、32100

　　D、-31645

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時固定資產的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產報廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　4、甲公司2009年年初開始進行新產品研究開發(fā)，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發(fā)費用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權的入賬價值為(　)萬元。

　　A、550

　　B、660

　　C、800

　　D、960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項專利權的入賬價值=600+60=660(萬元)。

　　5、2011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為20年，預計凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷。A公司因該項出租業(yè)務每年需要交納營業(yè)稅2萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關稅費，A公司2011年因該業(yè)務影響損益的金額為(　)萬元。

　　A、40

　　B、33

　　C、38

　　D、-7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是無形資產攤銷。

　　影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。

　　6、對使用壽命有限的無形資產，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

　　B、其攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止

　　C、其攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月時起至不再作為無形資產確認時止

　　D、無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無形資產的攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止。

　　7、《企業(yè)會計準則――固定資產》第十三條規(guī)定，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關于棄置費用的說法不正確的有( )。

　　A、一般企業(yè)的固定資產無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。

　　B、棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復義務，且金額較大(可能大于相關固定資產的購建支出)

　　C、棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值

　　D、棄置費用就是固定資產的清理費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如核電站、核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務等。企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號――或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。油氣資產的棄置費用，應當按照《企業(yè)會計準則第27號――石油天然氣開采》及其應用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務的固定資產報廢清理費，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

　　8、金華公司應收大地藥業(yè)1600萬元的貨款，大地藥業(yè)近期市場上出現(xiàn)質量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠房來抵債，廠房的市價為1300萬元，金華公司為了辦理廠房的產權變更首先發(fā)生了2萬元的手續(xù)費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價值以及因債務重組而影響損益的金額分別是多少(　)萬元。

　　A、1302;200

　　B、1602;200

　　C、1300;300

　　D、1600;202

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分錄解析：

　　借：固定資產 1302

　　壞賬準備 100

　　營業(yè)外支出 200

　　貸：應收賬款 1600

　　銀行存款 2

　　9、企業(yè)盤盈的固定資產，應通過( )科目核算。

　　A、其他業(yè)務收入

　　B、資本公積

　　C、以前年度損益調整

　　D、營業(yè)外收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤盈的固定資產屬于會計差錯，在“以前年度損益調整”科目核算。

　　10、2007年3月購入甲固定資產的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，金額為其賬面價值的10%，則該項固定資產在2010年年末的賬面價值為( )元。

　　A、24400

　　B、25000

　　C、23750

　　D、21375

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年年末的賬面價值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)

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　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)外購固定資產的入賬價值包括( )。

　　A、購入生產設備所繳納的增值稅進項稅額

　　B、實際支付的專業(yè)人員服務費

　　C、進口關稅

　　D、購入后的安裝成本

　　E、支付的車船稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】購置的需要經(jīng)過安裝才可使用的固定資產，應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、專業(yè)人員服務費、安裝成本、繳納的有關稅金等，作為入賬價值。購買固定資產過程中發(fā)生的增值稅進項稅額可以稅前抵扣，發(fā)生的車船稅計入管理費用。

　　2、下列有關資產組認定的說法中正確的有( )。

　　A、資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

　　B、資產組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產經(jīng)營活動的方式

　　C、資產組的認定，應當考慮企業(yè)對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式

　　D、資產組一經(jīng)確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

　　E、企業(yè)幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，只有這些產品用于對外出售時，才表明這幾項資產的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產品僅供企業(yè)內部使用，則不能將這些資產的組合認定為資產組

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，企業(yè)幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，無論這些產品或者其他產出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內部使用，均表明這幾項資產的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關條件的情況下，應當將這些資產的組合認定為資產組。

　　3、采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有( )。

　　A、工程耗用原材料

　　B、工程人員的工資

　　C、工程領用本企業(yè)的商品實際成本

　　D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

　　E、為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?/P>

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用應當計入當期損益。

　　4、采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有( )。

　　A、工程人員的福利費

　　B、工程人員的工資

　　C、固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用

　　D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

　　E、固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用和固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。

　　5、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有( )。

　　A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產

　　B、季節(jié)性停用的固定資產

　　C、在建固定資產

　　D、大修理停用的固定資產

　　E、提前報廢的固定資產

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】經(jīng)營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故A應選;尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C不選;提前報廢的固定資產不再補提折舊，未攤銷的固定資產凈值在報廢時直接確認為當期損失，故選項E不選;選項B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產，均應計提折舊，故應選上。

　　6、下列各項中，最終影響固定資產清理凈損益的有( )。

　　A、盤盈固定資產

　　B、報廢固定資產發(fā)生的清理費用

　　C、盤虧固定資產

　　D、自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款

　　E、轉讓固定資產的價款

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】企業(yè)轉入清理的固定資產，應通過“固定資產清理”科目核算。借方登記轉入清理的固定資產凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費;貸方登記清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。盤盈的固定資產應通過“以前年度損益調整”核算，所以選項A不正確。盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢”核算，所以選項C也不正確。

　　7、下列有關無形資產的說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有( )。

　　A、研究過程發(fā)生的費用應在發(fā)生時直接計入當期損益，而不通過“研發(fā)支出”科目

　　B、開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入無形資產價值

　　C、若預計某項無形資產已經(jīng)發(fā)生減值應當計提無形資產減值準備

　　D、廣告費作為無形資產上的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權的成本

　　E、開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入當期損益

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，通過“研發(fā)支出―資本化支出”科目進行核算，研究階段的支出首先計入研發(fā)支出-費用化支出科目，然后在當期期末轉入當期損益，所以選項A、B、E不正確。

　　8、存在下列(　)跡象時，表明資產發(fā)生了減值。

　　A、資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

　　B、市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

　　C、沒有證據(jù)表明資產已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

　　D、資產已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　E、企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期

　　【正確答案】ABDE

　　9、下列關于固定資產的說法中，正確的有( )。

　　A、固定資產按照成本進行初始計量

　　B、在確定固定資產成本時，無需考慮棄置費用

　　C、投資者投入固定資產的成本，應按照合同或協(xié)議約定的價值確認

　　D、分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

　　E、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債;選項C說的是一般情況，如果合同或協(xié)議約定的價值不公允，應該按照公允價值確認固定資產的成本;選項E，應該按照各項固定資產的公允價值對總成本進行分配。

　　10、下列事項中，不會影響企業(yè)固定資產賬面價值的有( )。

　　A、經(jīng)營租入固定資產的改良支出

　　B、對固定資產更新改造時終止確認被替換部分的賬面價值

　　C、對固定資產進行日常修理

　　D、為延長房屋的使用壽命而進行的重新整修

　　E、計提固定資產減值準備

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，計入“長期待攤費用”科目，不計入“固定資產”科目;選項C，固定資產日常維護修理支出計入當期費用;選項B，會減少固定資產的賬面價值;選項D，對房屋整修是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產的賬面價值;選項E，會減少固定資產的賬面價值。

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