注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：第七章契稅

　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn)，提高備考效果，特整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：第七章契稅，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅

　　B、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予以退還已納契稅

　　C、采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅

　　D、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

　　E、符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。

　　2、下列關(guān)于契稅的陳述正確的是( )。

　　A、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登機(jī)前退房的，退還已繳納契稅

　　B、對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后租回業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅

　　C、土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書(shū)的，才需要交納契稅

　　D、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房免征契稅

　　E、契稅是以發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對(duì)象

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅;自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅。

　　3、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

　　A、補(bǔ)繳的其他出讓費(fèi)用

　　B、土地的評(píng)估價(jià)格

　　C、補(bǔ)繳的土地出讓金

　　D、土地的重置成本

　　E、土地基準(zhǔn)地價(jià)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】補(bǔ)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

　　4、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。

　　A、以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

　　B、房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

　　C、買(mǎi)賣(mài)已裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用

　　D、土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　E、土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

　　5、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有( )。

　　A、契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納

　　B、契稅應(yīng)該在納稅人機(jī)構(gòu)所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

　　C、契稅應(yīng)當(dāng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

　　D、納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

　　E、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納;納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證，納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，再依法向房地產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　6、下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。

　　A、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅

　　B、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅

　　C、遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買(mǎi)住房

　　D、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　E、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于漁業(yè)生產(chǎn)的

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是契稅的免稅優(yōu)惠。城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買(mǎi)商品住房不免契稅;遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

　　7、下列情形中，免征契稅的有( )。

　　A、承受荒山加以利用的

　　B、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的

　　C、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

　　D、對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的

　　E、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于農(nóng)、林、牧、漁等生產(chǎn)的，免征契稅，用于其他方面不免征契稅，選項(xiàng)A不正確;企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格，B不符合題意。

　　8、下列關(guān)于契稅的征稅范圍說(shuō)法正確的有( )。

　　A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)因不需要支付對(duì)價(jià)，不需要繳納契稅

　　B、房屋交換時(shí)交換價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅

　　C、對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。如果減免出讓金則可以相應(yīng)減免契稅

　　D、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　E、企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅;選項(xiàng)C，對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。

     注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：第四章印花稅