注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第二章個人所得稅

　　2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了注冊稅務師考試章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　單項選擇題

　　1、下列收入中，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。

　　A、在其他單位兼職取得的收入

　　B、退休后再受雇取得的收入

　　C、在任職單位取得董事費收入

　　D、個人購買彩票取得的中獎收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在其他單位兼職取得的收入屬于勞務報酬所得;選項B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;選項C，在任職單位取得的董事費收入，屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得;選項D，個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。

　　2、下列表述中，符合個人所得稅規(guī)定的是( )。

　　A、個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應并入其經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

　　B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅

　　C、個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個人所得稅前據(jù)實扣除

　　D、個人獨資企業(yè)的投資者的生活費用允許在個人所得稅前扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅、個人獨資企業(yè)的投資者生活費都不能在所得稅前扣除。

　　3、下列關于限售股的個稅政策陳述，正確的是( )。

　　A、個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額

　　B、不能準確計算限售股原值的，一律按收入全額納稅

　　C、限售股在解禁前被多次轉讓的，只就第一次轉讓所得按規(guī)定繳納個人所得稅

　　D、納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得免征個人所得稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導致無法計算全部限售股成本原值的不，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費;限售股在解禁前多次轉讓的，轉讓方每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅;納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　4、2013年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷，出版社加印50000冊，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應繳納個人所得稅( )元。

　　A、3250

　　B、3360

　　C、3580

　　D、3926

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納個人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　5、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A、個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應合并為一次征稅

　　B、個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應合并各處取得的所得納稅

　　C、若因作品加印而獲得稿酬，單獨作為稿酬所得計稅

　　D、作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。

　　6、華新公司高管李某2013年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2013年3月應繳納的個人所得稅是( )元。

　　A、20856.25

　　B、21151.25

　　C、31031.25

　　D、21856.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：

　　86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　含稅的應稅收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)

　　107031.25÷12=8900.52(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　年終獎應納個人所得稅=106806.25×20%-555=20806.25(元)

　　3月份工資個稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)

　　合計=20806.25+345=21151.25(元)

　　7、下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的是( )。

　　A、年所得12萬元以上的

　　B、在兩處取得工資薪金所得的

　　C、投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

　　D、從中國境外取得所得的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個人所得稅：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　8、白某為某私營企業(yè)的獨立董事兼投資者，2013年白某從該私營企業(yè)取得董事費收入60000元，將其中20000元通過民政部門捐贈給紅十字事業(yè);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款20000元用于家庭消費支出，年末未償還借款。根據(jù)上述事項白某應繳納個人所得稅( )元。

　　A、10860

　　B、11400

　　C、10400

　　D、13440

　　【正確答案】C

　　【答案解析】董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　白某應繳納個人所得稅=[60000×(1-20%)-20000]×30%-2000+20000×20%=10400(元)

       注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第一章企業(yè)所得稅

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